aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2019.102.5.078-085aprp-1388Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWНалогообложение дивидендов, выплачиваемых иностранным организациямTAXATION OF DIVIDENDS PAID TO FOREIGN ORGANIZATIONSСергеевС. В.SERGEEVS. V.

Сергеев Сергей Витальевич, аспирант кафедры финансового права 

125993, Россия, г. Москва, ул. Садовая-Кудринская, д. 9

SERGEEV Sergey Vitalevich, Postgraduate Student of the Department of Financial Law

125993, Moscow, ul. Sadovaya-Kudrinskaya, d. 9

sergserg0210@gmail.comМосковский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Kutafin Moscow State Law University (MSAL)201917062019057885Copyright © Сергеев С.В., 20192019Сергеев С.В.SERGEEV S.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/1388

В статье рассматриваются актуальные вопросы, возникающие в правоприменительной практике в связи с выплатой дивидендов российскими организациями в адрес своих иностранных участников. В начале статьи автор, опираясь на текущее законодательство, раскрывает понятие дивидендов с гражданско-правовой и налогово-правовой точек зрения, на основании чего приходит к выводу, что эти понятия совпадают не в полном объеме. Данное несовпадение вызвано тем, что понятие дивидендов с налогово-правовой точки зрения включает в себя, помимо распределения прибыли, иные выплаты в адрес иностранных организаций с целью удовлетворения фискальных интересов государства. Затем на основании краткого анализа конкретных судебных дел излагается содержание основных спорных вопросов налогообложения, возникающих на практике при выплатах российскими организациями дивидендов в адрес своих иностранных участников. По результатам проведенного анализа автор формулирует выводы касательно возможных изменений в российском законодательстве с целью избежания подобных споров между налоговыми агентами и налоговыми органами в будущем.

The article deals with topical issues arising in law enforcement practice in connection with payment of dividends by Russian organizations to their foreign participants. At the beginning of the article, the author, relying on the current legislation, elucidates the concept of dividends in civil law and fiscal law contexts, on the basis of which he concludes that these concepts do not coincide completely. This discrepancy is caused by the fact that the concept of dividends in the contexts of civil and fiscal law includes, in addition to the distribution of profits, other payments to foreign organizations made in order to meet the fiscal interests of the State. Then, on the basis of a brief analysis of specific court cases, the author dwells on the content of the main controversial tax issues arising in practice regarding the payment of dividends by Russian organizations towards their foreign participants. Based on the results of the analysis, the author draws conclusions on possible amendments to the Russian legislation in order to avoid such disputes between tax agents and tax authorities in the future.

налогообложениеналогимеждународное налогообложениедивидендыраспределение прибылиналог у источникавыплаты иностранным организациямналоговая обязанностьналоговый контрольналоговый агентtaxationtaxesinternational taxationdividendsprofit distributionsource taxpayments to foreign organizationstax liabilitytax controltax agentReferencesДолинская В. В. Дивиденды: проблемы теории и правоприменительной практики. Вестник ОмГУ. Серия : Право. — 2013. — № 2 (35).Dolinskaya V. V. Dividendy: problemy teorii i pravoprimenitel’noj praktiki. Vestnik OmGU. Seriya : Pravo. — 2013. — № 2 (35).Рабинович А. Налогообложение при выплате дивидендов // Хозяйство и право. — 2011. — № 5. — С. 56—59.Rabinovich A. Nalogooblozhenie pri vyplate dividendov // Hozyajstvo i pravo. — 2011. — № 5. — S. 56—59.Сафарян К. В. Налогообложение дивидендов // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2012. — № 7. — С. 24—34.Safaryan K. V. Nalogooblozhenie dividendov // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. — 2012. — № 7. — S. 24—34.Юрина Е.Ю Проблемы налогового администрирования налогообложения дивидендов, выплачиваемых иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций // Известия Российского государственного педагогического университета имени А. И. Герцена. — 2009. — № 99. — С. 226—229.Yurina E.Yu Problemy nalogovogo administrirovaniya nalogooblozheniya dividendov, vyplachivaemyh inostrannoj organizacii — akcioneru (uchastniku) rossijskih organizacij // Izvestiya Rossijskogo gosudarstvennogo pedagogicheskogo universiteta imeni A. I. Gercena. — 2009. — № 99. — S. 226—229.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.