aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2020.119.10.044-056aprp-2221Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWНалоговые меры борьбы с последствиями пандемии COVID-2019: опыт ЕС и ОЭСРhttps://orcid.org/0000-0002-2951-3067ПономареваК. А.PonomarevaK. A.

Пономарева Карина Александровна - кандидат юридических наук, доцент кафедры государственного и муниципального права.

Ул. 50 лет Профсоюзов, д. 100, Омск, 644077

Karina A. Ponomareva - Cand. Sci. (Law), Associate Professor, Department of State and Municipal Law.

Ul. 50 let Profsouzov, d. 100, Omsk, 644077

karinaponomareva@gmail.comОмский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоOmsk F. M. Dostoevsky State University20202710202015104456Copyright © Пономарева К.А., 20202020Пономарева К.А.Ponomareva K.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/2221

Современные трансграничные налоговые отношения действуют в рамках многоуровневой системы правового регулирования на основе норм международного, наднационального и национального права. В 2020 г. пандемия коронавируса (COVID-19) вызвала системный кризис, потребовавший срочных мер реагирования, в том числе в области налогообложения. В ответ на угрозы, обусловленные пандемией, ОЭСР, ЕС и отдельные государства приняли налоговые меры для смягчения последствий экономического кризиса и обеспечения безопасности своих граждан. В статье представлен обзор указанных мер поддержки и сделан вывод о том, что эти меры необходимо рассматривать как в национальном, так и в трансграничном контексте. Отмечается, что в ситуации пандемии разные страны по всему миру столкнулись с общей для всех проблемой. При этом средства налогового регулирования явились одним из важнейших механизмов государственной поддержки пострадавших предприятий и граждан. Однако в разных государствах эти механизмы и результаты их применения отличались и имели разный эффект.

Modern cross-border tax relations operate within the framework of a multi-level system of legal regulation on the basis of international, supranational and national law. In 2020, the coronavirus pandemic (COVID-19) caused a systemic crisis, requiring urgent responses, including in the area of taxation. In response to the threats posed by the pandemic, the OECD, EU and individual states have taken tax measures to mitigate the effects of the economic crisis and ensure the safety of their citizens. The paper provides an overview of these support measures and concludes that these measures need to be considered in both national and transboundary contexts. It is noted that in the situation of the pandemic, different countries around the world faced a problem common for all. At the same time, the means of tax regulation have become one of the most important mechanisms of state support for affected enterprises and citizens. However, in different States, these mechanisms and the results of their application differed and have different effects.

налоговое правопандемиякризисОЭСРЕвропейский Союзплан BEPSмеждународное налогообложениеналоговая безопасностьналоговые меры поддержкиналоговая политиканалоговое администрированиеугрозы налоговой безопасностиtax lawpandemiccrisisOECDEuropean UnionBEPS planinternational taxationtax securitytax support measurestax policytax administrationthreats to tax securityИсследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 20-011-0029The reported study was funded by RFBR according to the research project № 20-011-0029ReferencesБаев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами — членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. — М. : Волтерс Клувер, 2007. — 240 с.Baev S. A. Soglasheniya ob izbezhanii dvojnogo nalogooblozheniya mezhdu Rossiej i gosudarstvami — chlenami ES: sravnitel'no-pravovoe issledovanie. — M. : Volters Kluver, 2007. — 240 s.Интеграционное право в современном мире: сравнительно-правовое исследование : монография / В. А. Жбанков, П. А. Калиниченко, С. Ю. Кашкин [и др.] ; отв. ред. С. Ю. Кашкин. — М. : Проспект, 2015. — 416 с.Integracionnoe pravo v sovremennom mire: sravnitel'no-pravovoe issledovanie : monografiya / V. A. Zhbankov, P. A. Kalinichenko, S. Yu. Kashkin [i dr.] ; otv. red. S. Yu. Kashkin. — M. : Prospekt, 2015. — 416 s.Налоговые меры борьбы с последствиями коронавируса : межстрановой обзор // URL: http://nalogoved.ru/news/9104.html?fbclid=IwAR0rynIAtHqDymAcD5PDcSH8EKhcGITnGViKphKqZkpHFZNIb8_PZLsFH6E (дата обращения: 26.03.2020).Nalogovye mery bor'by s posledstviyami koronavirusa : mezhstranovoj obzor // URL: http://nalogoved.ru/news/9104.html?fbclid=IwAR0rynIAtHqDymAcD5PDcSH8EKhcGITnGViKphKqZkpHFZNIb8_PZLsFH6E (data obrashcheniya: 26.03.2020).Adamczyk L. The Sources of EU Law Relevant for Direct Taxation // Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010.Adamczyk L. The Sources of EU Law Relevant for Direct Taxation // Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010.Bundesministerium Finanzen: NEU: Aussetzen von Gebuhren, Verlangerung von Fristen und Steuerbefreiung fUr Corona-Hilfen // URL: https://www.bmf.gv.at/public/informationen/informationen-coronavirus/neu_coronavirus.html (дата обращения: 18.04.2020).Bundesministerium Finanzen: NEU: Aussetzen von Gebuhren, Verlangerung von Fristen und Steuerbefreiung fur Corona-Hilfen // URL: https://www.bmf.gv.at/public/informationen/informationen-coronavirus/neu_coronavirus.html (data obrashcheniya: 18.04.2020).Compliance with certain reporting and filing obligations // URL: https://www.revenue.ie/en/corporate/ communications/covid19/compliance-with-certain-reporting-and-filing-obligations.aspx (дата обращения: 26.03.2020) .Compliance with certain reporting and filing obligations // URL: https://www.revenue.ie/en/corporate/communications/covid19/compliance-with-certain-reporting-and-filing-obligations.aspx (data obrashcheniya: 26.03.2020) .Dutch tax measures in response to COVID-19 // URL: https://www.osborneclarke.com/insights/dutch-tax-measures-response-covid-19/ (дата обращения: 18.04.2020).Dutch tax measures in response to COVID-19 // URL: https://www.osborneclarke.com/insights/dutch-tax-measures-response-covid-19/ (data obrashcheniya: 18.04.2020).HMRC Internal Manual. Resudence, Domicile and Remittance Basis Manual // URL: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-domicile-and-remittance-basis/rdrm13200 (дата обращения: 09.04.2020).HMRC Internal Manual. Resudence, Domicile and Remittance Basis Manual // URL: https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-domicile-and-remittance-basis/rdrm13200 (data obrashcheniya: 09.04.2020).How Did the E. U. Get the Coronavirus So Wrong? // The New York Times. — URL: https://www.nytimes.com/2020/04/06/opinion/europe-coronavirus.html (дата обращения: 13.04.2020).How Did the E. U. Get the Coronavirus So Wrong? // The New York Times. — URL: https://www.nytimes.com/2020/04/06/opinion/europe-coronavirus.html (data obrashcheniya: 13.04.2020).KfW Entwicklungsbank. KfW-Corona-Hilfe: Kredite fur Unternehmen // URL: https://www.kfw.de/KfW-Konzern/Newsroom/Aktuelles/KfW-Corona-Hilfe-Unternehmen.html (дата обращения: 20 марта 2020 г.).KfW Entwicklungsbank. KfW-Corona-Hilfe: Kredite fur Unternehmen // URL: https://www.kfw.de/KfW-Konzern/Newsroom/Aktuelles/KfW-Corona-Hilfe-Untemehmen.html (data obrashcheniya: 20 marta 2020 g.).KPMG. Netherlands: Expansion, simplification of deferral policy for tax debts (COVID-19) // URL: https://home.kpmg/us/en/home/insights/2020/04/tnf-netherlands-expansion-simplification-deferral-policy-tax-debts.html (дата обращения: 08.04.2020).KPMG. Netherlands: Expansion, simplification of deferral policy for tax debts (COVID-19) // URL: https://home.kpmg/us/en/home/insights/2020/04/tnf-netherlands-expansion-simplification-deferral-policy-tax-debts.html (data obrashcheniya: 08.04.2020).Macron warns 'we are at war' as France unveils $50 billion in coronavirus measures // URL: https://www. cnbc.com/2020/03/17/coronavirus-france-president-macron-warns-we-are-at-war.html (дата обращения:20.03.2020) .Macron warns 'we are at war' as France unveils $50 billion in coronavirus measures // URL: https://www.cnbc.com/2020/03/17/coronavirus-france-president-macron-wams-we-are-at-war.html (data obrashcheniya: 20.03.2020) .Rogers-Glabush J., Morales T. Emergency Tax Measures in Response to the the COVID-19 Pandemic // European Taxation. — 2020 (Vol. 60). — No 7.Rogers-Glabush J., Morales T. Emergency Tax Measures in Response to the the COVID-19 Pandemic // European Taxation. — 2020 (Vol. 60). — No 7.So viele Kurzarbeiter wie noch nie // URL: https://www.sueddeutsche.de/politik/kurzarbeit-corona-bundesregierung-1.4851667 (дата обращения: 20.03.2020).So viele Kurzarbeiter wie noch nie // URL: https://www.sueddeutsche.de/politik/kurzarbeit-corona-bundesregierung-1.4851667 (data obrashcheniya: 20.03.2020).Steuerliche MaRnahmen zur Berucksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2) Bundesministerium der Finanzen // URL: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/2020-03-19-steuerliche-massnahmen-zur-beruecksichtigung-der-auswirkungen-des-coronavirus.html (дата обращения: 26.03.2020).Steuerliche MaGnahmen zur Berucksichtigung der Auswirkungen des Coronavirus (COVID-19/SARS-CoV-2) Bundesministerium der Finanzen // URL: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/2020-03-19-steuerliche-massnahmen-zur-beruecksichtigung-der-auswirkungen-des-coronavirus.html (data obrashcheniya: 26.03.2020).Tax in the time of COVID-19 // The OECD Forum Network. — URL: https://www.oecd-forum.org/posts/63721-tax-in-the-time-of-covid-19 (дата обращения: 26.03.2020).Tax in the time of COVID-19 // The OECD Forum Network. — URL: https://www.oecd-forum.org/posts/63721-tax-in-the-time-of-covid-19 (data obrashcheniya: 26.03.2020).Taxation: Commission proposes postponement of taxation rules due to Coronavirus crisis // URL: https:// ec.europa.eu/taxation_customs/news/taxation-commission-proposes-postponement-taxation-rules-due-coronavirus-crisis_en (дата обращения: 05.07.2020).Taxation: Commission proposes postponement of taxation rules due to Coronavirus crisis // URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/news/taxation-commission-proposes-postponement-taxation-rules-due-coronavirus-crisis_en (data obrashcheniya: 05.07.2020).Terra B. J. M., Wattel P. J. European Tax Law. — 6th ed. — 2012. — 1144 p.Terra B. J. M., Wattel P. J. European Tax Law. — 6th ed. — 2012. — 1144 p.The commom EU response to COVID-19 // URL: https://europa.eu/european-union/coronavirus-response_en (дата обращения: 25.04.2020).The commom EU response to COVID-19 // URL: https://europa.eu/european-union/coronavirus-response_en (data obrashcheniya: 25.04.2020).Weber D. The Influence of the COVID-19 Pandemic on the Application of the OECD PPT, GAARs and (Some) SAARs: Lack of Substance for the Protection of Health // Kluwer International Tax Blog, April 30 2020, URL: http://kluwertaxblog.com/2020/04/30/the-influence-of-the-covid-19-pandemic-on-the-application-of-the-oecd-ppt-gaars-and-some-saars-lack-of-substance-for-the-protection-of-health/ (дата обращения: 01.05.2020)Weber D. The Influence of the COVID-19 Pandemic on the Application of the OECD PPT, GAARs and (Some) SAARs: Lack of Substance for the Protection of Health // Kluwer International Tax Blog, April 30 2020, URL: http://kluwertaxblog.com/2020/04/30/the-influence-of-the-covid-19-pandemic-on-the-application-of-the-oecd-ppt-gaars-and-some-saars-lack-of-substance-for-the-protection-of-health/ (data obrashcheniya: 01.05.2020).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.