aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2016.70.9.159-167aprp-268Research ArticleМЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВОINTERNATIONAL LAWМЕЖДУНАРОДНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО ГОСУДАРСТВ В СФЕРЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ОПЫТ ОЭСР И РАЗВИТИЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ОБМЕНА ИНФОРМАЦИЕЙ В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХINTERNATIONAL COOPERATION OF STATES IN THE FIELD OF DIRECT TAXATION: THE OECD'S EXPERIENCE AND THE DEVELOPMENT OF LEGAL REGULATION OF THE EXCHANGE OF INFORMATION FOR TAX PURPOSESПономареваК. А.PonomarevaK. A.arinaponomareva@gmail.comОмский государственный университет им. Ф.М. ДостоевскогоRussian Federation20160109201609159167Copyright © Пономарева К.А., 20162016Пономарева К.А.Ponomareva K.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/268

В настоящей статье освещаются вопросы международного сотрудничества государств в сфере прямого налогообложения. Основное внимание уделяется Модельной конвенции ОЭСР по предотвращению двойного налогообложения по налогу на доход и капитал. Перечислены формы и границы международного сотрудничества по вопросам прямого налогообложения. В статье рассмотрены проблемы обмена информацией в налоговых целях, отмечаются тенденции развития правового регулирования обмена информации в международных договорах. Автор отмечает, что тенденцией последнего десятилетия является рост двусторонних соглашений о двойном налогообложении на основе МК ОЭСР. Отмечается важность для международной интеграции России в процесс информационного обмена факта подписания и ратификации Россией совместной Конвенции Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи в области налогообложения.

The article covers international cooperation between states in the field of direct taxation. The author focuses on the OECD Model Convention on prevention of double taxation on income and capital tax. The forms and limits of international cooperation on direct taxation are listed. The article deals with the problem of the exchange of information for tax purposes, tendencies of development of legal regulation of information exchange in international treaties. The author notes that the trend of the last decade is the growth of bilateral double taxation agreements based on OECD Model Convention. It is noted that the fact of ratification by Russia of the joint Council of Europe/OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters is vital for Russia to integrate into the process of information exchange.

налоговое правоинтеграцияпрямые налогиадминистративное сотрудничествоОЭСРобмен информациейtax lawintegrationdirect taxesadministrative cooperationOECDinformation exchangeReferencesБудылин С.Л. Мы будем жить теперь по-новому. Законодательство о КИК, международный обмен информацией и международное налоговое планирование // Закон. - 2015. - № 2. - С. 44-58.Будылин С.Л. Мы будем жить теперь по-новому. Законодательство о КИК, международный обмен информацией и международное налоговое планирование // Закон. - 2015. - № 2. - С. 44-58.Кастанова Е.Д. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2014. - С. 65.Кастанова Е.Д. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2014. - С. 65.Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014.Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А.Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014.Мачехин В.А. Использование нетрадиционных источников при толкованиии налоговых соглашений в Российской Федерации // Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. Вып. 2: Бюджетные и налоговые реформы в странах Центральной и Восточной Европы / под ред. М.В. Карасевой (Сен-цовой); Воронежский государственный университет. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2012.Мачехин В.А. Использование нетрадиционных источников при толкованиии налоговых соглашений в Российской Федерации // Публичные финансы и налоговое право: ежегодник. Вып. 2: Бюджетные и налоговые реформы в странах Центральной и Восточной Европы / под ред. М.В. Карасевой (Сен-цовой); Воронежский государственный университет. - Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2012.Мачехин В.А. Комментарии ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ // Налоговед. - 2011. - № 9. - С. 32.Мачехин В.А. Комментарии ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ // Налоговед. - 2011. - № 9. - С. 32.Пономарева К.А. Новые стандарты обмена налоговой информацией между странами ЕС // Налоговед. - 2016. - № 2. - С. 16-20.Пономарева К.А. Новые стандарты обмена налоговой информацией между странами ЕС // Налоговед. - 2016. - № 2. - С. 16-20.Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. - М.: Международные отношения, 2014. - 824 c.Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. - М.: Международные отношения, 2014. - 824 c.Шепенко Р. А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения // Право и экономика. - 2014. - № 7. - С. 48-55.Шепенко Р. А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения // Право и экономика. - 2014. - № 7. - С. 48-55.Helminen M. The Problem of Double Non-Taxation in the European Union - To What Extent Could This Be Resolved through a Multilateral EU Tax Treaty Based on the Nordic Convention? // European Taxation. - 2013. - Volume 53. - № 7.Helminen M. The Problem of Double Non-Taxation in the European Union - To What Extent Could This Be Resolved through a Multilateral EU Tax Treaty Based on the Nordic Convention? // European Taxation. - 2013. - Volume 53. - № 7.Kemmeren E. Double Tax Conventions on Income and Capital and the EU: Past, Present and Future, 21 // EC Tax Review. - 3 (12). - P. 157-177.Kemmeren E. Double Tax Conventions on Income and Capital and the EU: Past, Present and Future, 21 // EC Tax Review. - 3 (12). - P. 157-177.Knittel M. B. Articles 25, 26 and 27: Administrative Cooperation // Histoty of Tax Treaties: The Relevance of the OECD for the Interpretation of Tax Treaties (M. Lang et.al.eds., Linde 2011). P. 699-700.Knittel M. B. Articles 25, 26 and 27: Administrative Cooperation // Histoty of Tax Treaties: The Relevance of the OECD for the Interpretation of Tax Treaties (M. Lang et.al.eds., Linde 2011). P. 699-700.Lang M. DBA und Personengesellschaften - Grundfragen der Abkommensauslegung // IStR. - 2007. - 606(606f).Lang M. DBA und Personengesellschaften - Grundfragen der Abkommensauslegung // IStR. - 2007. - 606(606f).Oberson X., Gomez-Barreda R. Exchange of information and cross-border cooperation between tax authorities // 67th Congress of the International Fiscal Association. - Copengagen 2013. - Volume 98b. - IFA, 2013.Oberson X., Gomez-Barreda R. Exchange of information and cross-border cooperation between tax authorities // 67th Congress of the International Fiscal Association. - Copengagen 2013. - Volume 98b. - IFA, 2013.Schön W. Tax Competition in Europe - the Legal Perspective // EC Tax Review. - 2000.Schön W. Tax Competition in Europe - the Legal Perspective // EC Tax Review. - 2000.Rust A. & Fort E. Exchange of Information and Bank Secrecy. - Wolters Kluwer, 2012.Rust A. & Fort E. Exchange of Information and Bank Secrecy. - Wolters Kluwer, 2012.Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // СПС «КонсультантПлюс»Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов // СПС «КонсультантПлюс»Council Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation // OJ L 359, 16.12.2014. P. 1-29.Council Directive 2014/107/EU of 9 December 2014 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation // OJ L 359, 16.12.2014. P. 1-29.Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC // OJ L 64, 11.3.2011. P. 1-12.Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC // OJ L 64, 11.3.2011. P. 1-12.The Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) // PUBLIC LAW 111-147- March. 18, 2010 (26 USC § 6038D); December 31, 2012 (26 USC § 1471-1474)The Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) // PUBLIC LAW 111-147- March. 18, 2010 (26 USC § 6038D); December 31, 2012 (26 USC § 1471-1474)URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/mpa/dn/.URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/international_cooperation/mpa/dn/.Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. № 03-08-10.Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. № 03-08-10.OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing // URL: http://dx.doi.org/10.1787/mtc_cond-2014-en.OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2014, OECD Publishing // URL: http://dx.doi.org/10.1787/mtc_cond-2014-en.Draft Double Taxation Convention on Income and Capital, OECD, Paris, 1963.Draft Double Taxation Convention on Income and Capital, OECD, Paris, 1963.Model Double Taxation Convention on Income and on Capital, OECD, Paris, 1977.Model Double Taxation Convention on Income and on Capital, OECD, Paris, 1977.OECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing // URL: http://dx.doi. org/10.1787/9789264202719-enOECD (2013), Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing // URL: http://dx.doi. org/10.1787/9789264202719-enКомментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А. Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / под ред. А. Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСРовзаимной административной помощи по налоговым делам (ETS No 127) (заключена в г. Страсбурге 25 января 1988 г.). Документ вступил в силу для России 1 июля 2015 г. // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ruСовместная Конвенция Совета Европы и ОЭСРовзаимной административной помощи по налоговым делам (ETS No 127) (заключена в г. Страсбурге 25 января 1988 г.). Документ вступил в силу для России 1 июля 2015 г. // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru

The authors declare that there are no conflicts of interest present.