aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2023.152.7.062-070aprp-3907Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWАктуальные вопросы правового регулирования налоговых отношений в условиях применения технологии искусственного интеллектаTopical Issues of Legal Regulation of Tax Relations in the Context of the Use of artificial intelligence Technologyhttps://orcid.org/0000-0002-6603-8859ЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Лютова Ольга Игоревна, кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Института государственного и муниципального управления

Мясницкая ул., д. 20, г. Москва, 101000

Olga I. Lyutova, Cand. Sci. (Law), Leading Researcher, Institute of State and Municipal Administration

ul. Myasnitskaya, d. 20, Moscow, 101000 

lutova.olga@mail.ruНациональный исследовательский университет "Высшая школа экономики"National Research University «Higher School of Economics2023060420231876270Copyright © Лютова О.И., 20232023Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/3907

В статье рассматриваются современные проблемы развития правового регулирования налогового администрирования, а также трансформации содержания обязанностей налогоплательщиков в условиях интенсификации применения технологии искусственного интеллекта. Отмечается, что при неоднозначности нормативного и доктринального понимания содержания термина «искусственный интеллект» чат-бот ФНС России логично рассматривать в качестве предпосылки к созданию искусственного интеллекта для взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Отмечена ценность искусственного интеллекта в контексте развития института налогового мониторинга, состоящая в возможности прогнозирования и налоговых рисков. Подчеркивается необходимость развития конструкций налогообложения на пути активного внедрения систем искусственного интеллекта. Особое внимание уделено возможности унификации реестра российского оборудования и программного обеспечения для упрощения применения налоговых преференций для организаций IT-сферы.

The paper discusses the current problems of the development of legal regulation of tax administration, as well as the transformation of taxpayers’ responsibilities in the context of intensification of the use of artificial intelligence. It is noted that, given the ambiguity of the normative and doctrinal understanding of the content of the term «artificial intelligence,» it is logical to consider the chatbot of the Federal Tax Service of Russia as a prerequisite for the creation of artificial intelligence for the interaction of tax authorities with taxpayers. The author highlights the value of artificial intelligence in the development of the institute of tax monitoring, consisting in the possibility of forecasting and evaluating tax risks. The paper emphasizes the necessity of developing tax structures on the way of active implementation of artificial intelligence systems. Special attention is paid to the possibility of unifying the register of Russian equipment and software to simplify the application of tax preferences for IT organizations.

цифровизацияналогообложениеналоговая обязанностьналоговое администрированиетехнологии искусственного интеллектароботизациячат-бот ФНС Россииналог на искусственный интеллектналоговые льготыреестр программного обеспеченияреестр оборудованияdigitalizationtaxationtax dutytax administrationartificial intelligence technologiesrobotizationchatbot of the Federal Tax Service of Russiaartificial intelligence taxtax benefitssoftware registryequipment registryReferencesАрзуманова Л. Л. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2016. — № 6 (22). — С. 100–106.Arzumanova L. L. Nalogovyy monitoring kak novaya forma nalogovogo kontrolya // Vestnik Universiteta imeni O.E. Kutafina (MGYuA). — 2016. — № 6 (22). — S. 100–106.Васильев А. А., Шпоппер Д., Матаева М. Х. Термин «искусственный интеллект» в российском праве: доктринальный анализ // Юрислингвистика. — 2018. — № 7–8. — 35–44.Vasilev A. A., Shpopper D., Mataeva M. Kh. Termin «iskusstvennyy intellekt» v rossiyskom prave: doktrinalnyy analiz // Yurislingvistika. — 2018. — № 7–8. — 35–44.Казакова М. П. Искусственный интеллект в налоговом праве: актуальная проблема XIX века // Вопросы российской юстиции. — 2020. — № 9. — 608–613.Kazakova M. P. Iskusstvennyy intellekt v nalogovom prave: aktualnaya problema XIX veka // Voprosy rossiyskoy yustitsii. — 2020. — № 9. — 608–613.Кибальник А. Г., Волосюк П. В. Искусственный интеллект: вопросы уголовно-правовой доктрины, ожидающие ответов // Юридическая наука и практика. Вестник Нижегородской академии МВД России. — 2018. — № 4 (44). — С. 173–178.Kibalnik A. G., Volosyuk P. V. Iskusstvennyy intellekt: voprosy ugolovno-pravovoy doktriny, ozhidayushchie otvetov // Yuridicheskaya nauka i praktika. Vestnik Nizhegorodskoy akademii MVD Rossii. — 2018. — № 4 (44). — S. 173–178.Лаптев В. А. Понятие искусственного интеллекта и юридическая ответственность за его работу // Право. Журнал Высшей школы экономики. — 2019. — № 2. — С. 79–102.Laptev V. A. Ponyatie iskusstvennogo intellekta i yuridicheskaya otvetstvennost za ego rabotu // Pravo. Zhurnal Vysshey shkoly ekonomiki. — 2019. — № 2. — S. 79–102.Лютова О. И. К вопросу развития института «налоговая обязанность» в условиях цифровизации экономики // Правоприменение. — 2022. — Т. 6. — № 3. — С. 109–119.Lyutova O. I. K voprosu razvitiya instituta «nalogovaya obyazannost» v usloviyakh tsifrovizatsii ekonomiki // Pravoprimenenie. — 2022. — T. 6. — № 3. — S. 109–119.Минцифры и Минфин согласовали три значимые меры налогового стимулирования в сфере ИИ // URL: https://digital.ac.gov.ru/news/5468/ (дата обращения: 24.03.2023).Mintsifry i Minfin soglasovali tri znachimye mery nalogovogo stimulirovaniya v sfere II // URL: https://digital.ac.gov.ru/news/5468/ (data obrashcheniya: 24.03.2023).Новоселов К. В. Трансформация налогового контроля НДС в условиях цифровой экономики // Инновационное развитие экономики. — 2019. — № 5-1 (53). — С. 188–191.Novoselov K. V. Transformatsiya nalogovogo kontrolya NDS v usloviyakh tsifrovoy ekonomiki // Innovatsionnoe razvitie ekonomiki. — 2019. — № 5-1 (53). — S. 188–191.Овчарова Е. В. Административная процедура налогового контроля в механизме правового регулирования // Труды Института государства и права Российской академии наук. — 2019. — Т. 14. — № 2. — С. 137–158.Ovcharova E. V. Administrativnaya protsedura nalogovogo kontrolya v mekhanizme pravovogo regulirovaniya // Trudy Instituta gosudarstva i prava Rossiyskoy akademii nauk. — 2019. — T. 14. — № 2. — S. 137–158.Овчарова Е. В. Функции административного принуждения в механизме правового регулирования налогообложения и сборов // Административное право и процесс. — 2019. — № 11. — С. 26–33.Ovcharova E. V. Funktsii administrativnogo prinuzhdeniya v mekhanizme pravovogo regulirovaniya nalogooblozheniya i sborov // Administrativnoe pravo i protsess. — 2019. — № 11. — S. 26–33.«Робот Таксик»: глава ФНС рассказал о применении ведомством искусственного интеллекта // URL: https://vesma.today/news/post/4756-robot-taksik?ysclid=lf8q8upxpu945090412 (дата обращения: 24.03.2023).«Robot Taksik»: glava FNS rasskazal o primenenii vedomstvom iskusstvennogo intellekta // URL: https://vesma.today/news/post/4756-robot-taksik?ysclid=lf8q8upxpu945090412 (data obrashcheniya: 24.03.2023).Рябова Е. В. Налогообложение в контексте массовой роботизации и внедрения искусственного интеллекта // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2021. — № 9 (85). — С. 105–112.Ryabova E. V. Nalogooblozhenie v kontekste massovoy robotizatsii i vnedreniya iskusstvennogo intellekta // Vestnik Universiteta imeni O.E. Kutafina (MGYuA). — 2021. — № 9 (85). — S. 105–112.Филипова И. А. Искусственный интеллект и нейротехнологии: потребности в конституционно-правовом регулировании // Lex russica (Русский закон). — 2021. — Т. 74. — № 9 (178). — С. 119–130.Filipova I. A. Iskusstvennyy intellekt i neyrotekhnologii: potrebnosti v konstitutsionno-pravovom regulirovanii // Lex russica (Russkiy zakon). — 2021. — T. 74. — № 9 (178). — S. 119–130.Филипова И. А. Правовое регулирование искусственного интеллекта : учебное пособие. — Н. Новгород : Нижегородский университет, 2022. — 275 с.Filipova I. A. Pravovoe regulirovanie iskusstvennogo intellekta: uchebnoe posobie. — N. Novgorod: Nizhegorodskiy universitet, 2022. — 275 s.Харитонова Ю. С. Правовой режим результатов деятельности искусственного интеллекта. — М. : Статут, 2019.Kharitonova Yu. S. Pravovoy rezhim rezultatov deyatelnosti iskusstvennogo intellekta. — M.: Statut, 2019.Цифровая экономика: актуальные направления правового регулирования : учебное пособие / под ред. И. И. Кучерова, С. А. Синицына. — М. : ИЗиСП, Норма, 2022. — 376 с.Tsifrovaya ekonomika: aktualnye napravleniya pravovogo regulirovaniya: uchebnoe posobie / pod red. I. I. Kucherova, S. A. Sinitsyna. — M.: IZiSP, Norma, 2022. — 376 s.Цифровое право : учебник / под общ. ред. В. В. Блажеева, М. А. Егоровой. — М. : Проспект, 2020. — 640 с.Tsifrovoe pravo: uchebnik / pod obshch. red. V. V. Blazheeva, M. A. Egorovoy. — M.: Prospekt, 2020. — 640 s.Чаннов С. Е. Робот (система искусственного интеллекта) как субъект (квазисубъект) права // Актуальные проблемы российского права. — 2022. — № 12. — С. 94–109.Channov S. E. Robot (sistema iskusstvennogo intellekta) kak subekt (kvazisubekt) prava // Aktual’nye problemy rossijskogo prava. — 2022. — № 12. — S. 94–109.Чат-бот «Таксик» на сайте ФНС научился считать имущественные налоги физических лиц // URL: https://www.audit-it.ru/news/finance/1053824.html (дата обращения: 24.03.2023).Chat-bot «Taksik» na sayte FNS nauchilsya schitat imushchestvennye nalogi fizicheskikh lits // URL: https://www.audit-it.ru/news/finance/1053824.html (data obrashcheniya: 24.03.2023).Шахназаров Б. А. Правовое регулирование отношений с использованием искусственного интеллекта // Актуальные проблемы российского права. — 2022. — № 9. — С. 63–72.Shakhnazarov B. A. Pravovoe regulirovanie otnosheniy s ispolzovaniem iskusstvennogo intellekta // Aktual’nye problemy rossijskogo prava. — 2022. — № 9. — S. 63–72.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.