aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2017.76.3.094-099aprp-435Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWРоссийский и международные подходы к определению понятия налогового резидентстваRussian and International Approaches to the Definition of Tax ResidencyРождественскаяТ. Э.RozhdestvenskayaT. E.tatiana_rojd@mail.ruГузноваЕ. А.GuznovaE. A.lvetka_g@mail.ruМосковский государственный юридический университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА)Kutafin Moscow State Law University (MSAL)МГИМО МИД РФMGIMO University of the Ministry of Foreign Affairs of the Russian Federation201701032017039499Copyright © Рождественская Т.Э., Гузнова Е.А., 20172017Рождественская Т.Э., Гузнова Е.А.Rozhdestvenskaya T.E., Guznova E.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/435

В статье рассматриваются российский и международные подходы к определению налогового резидентства, а также критерии, положенные в основу определения налогового резидентства организаций. Анализируются последние изменения в российской налоговом законодательстве, связанные с определением резидентства организаций. Дается сравнительно-правовой анализ российского и международных подходов к определению налогового резидентства организаций.

The article discusses Russian and international approaches to determining tax residency, as well as the criteria underlying the definition of tax residency of organizations. The authors examine recent changes in the Russian tax legislation related to determining the residency of organizations. The paper provides comparative law analysis of Russian and international approaches to determining tax residency of organizations.

налогиналогообложениеналоговый суверенитетналоговое резидент-ство организацийналоговый резидентналоговый нерезиденткритерии налогового ре-зидентстваМодельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)Комментарии к Модельной конвенции ОЭСРtaxestaxationtax sovereigntytax residency of organizationstax residenttax non-residenttax residency criteriaModel Convention for Economic Co-operation and Development (OECD)Commentary to the Model OECDReferencesОрлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. 2006. Т. 1. С. 387Орлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. 2006. Т. 1. С. 387Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. 2014. С. 8.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. 2014. С. 8.Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010, С. 23.Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010, С. 23.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 73.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 73.OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section I, Paragraph 1.OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section I, Paragraph 1.Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 123-170. DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 123-170. DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 21.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 21.Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. № 5. С. 20.Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. № 5. С. 20.IBFD International Tax Glossary. 6th Ed. 2009.IBFD International Tax Glossary. 6th Ed. 2009.OECD Model Convention (2014). А^. 4. Section I, Paragraph 1, 3.OECD Model Convention (2014). А^. 4. Section I, Paragraph 1, 3.John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. June 2006. P. 230.John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. June 2006. P. 230.OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section II, Paragraph 1, p. 8.OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section II, Paragraph 1, p. 8.Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 (ред. от 26.04.2014) «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 (ред. от 26.04.2014) «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. - № 5.Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. - № 5.Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // Международное право. - 2013. - № 1. - DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // Международное право. - 2013. - № 1. - DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.Орлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. - 2006. - Т. 1.Орлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. - 2006. - Т. 1.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. - 2014.Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. - 2014.Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. - 2009.Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. - 2009.Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. - Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. - Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. - 2006. - June.John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. - 2006. - June.Maisto G. (ed.). Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, EC and International Tax Law Series. - Vol. 5. - Amsterdam: IBFD, 2009.Maisto G. (ed.). Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, EC and International Tax Law Series. - Vol. 5. - Amsterdam: IBFD, 2009.IBFD International Tax Glossary. - 6th Ed. - 2009.IBFD International Tax Glossary. - 6th Ed. - 2009.Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. 2009. № 8. С. 46.Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. 2009. № 8. С. 46.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.