aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2017.78.5.190-197aprp-507Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWОсновные критерии определения налогового резидентства организаций: международные подходыThe Main Criteria for Determining Tax Residency of Organizations: International ApproachРождественскаяТ. Э.RozhdestvenskayaT. E.tatiana_rojd@mail.ruГузноваЕ. А.GuznovaE. A.lvetka_g@mail.ruМосковский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)Kutafin Moscow State Law University (MSAL)МГИМО МИД РоссииMGIMO20170105201705190197Copyright © Рождественская Т.Э., Гузнова Е.А., 20172017Рождественская Т.Э., Гузнова Е.А.Rozhdestvenskaya T.E., Guznova E.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/507

Настоящая статья посвящена изучению особенностей определения налогового резидентства, сложившихся в международной практике. В статье на основании анализа судебных дел рассматриваются основные критерии определения налогового резидентства, в частности критерии: места центрального управления и контроля (common law test for corporate residence); места инкорпорации (place of incorporation); места эффективного управления и контроля (place of effective management).

This article examines the characteristics of determining tax residency, prevailing in international practice. Based on the analysis of court cases the article explains the basic criteria for determining tax residency, in particular the following criteria: the place of the central management and control (the common law test for corporate residence); the place of incorporation (place of incorporation); the place of effective management and control (place of effective management).

налогиналогообложениеналоговый суверенитетналоговое резидентство организацийналоговый резидентналоговый нерезиденткритерии налогового резидентстваМодельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)Комментарии к Модельной конвенции ОЭСРtaxestax assessmenttax sovereigntytax residency of organizationstax residentforeign persontax residency criteriathe Model Convention of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD)Commentary to the OECD ModelReferencesГидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Между народное право. - 2013. - № 1.Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Между народное право. - 2013. - № 1.John F. Avery J. et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. June 2006.John F. Avery J. et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. June 2006.Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. - Wien : Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. - Wien : Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010Maisto G. (ed.), Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law // EC and International Tax Law Series. - Vol. 5. - Amsterdam : IBFD, 2009.Maisto G. (ed.), Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law // EC and International Tax Law Series. - Vol. 5. - Amsterdam : IBFD, 2009.IBFD International Tax Glossary. - 6th ed. - 2009.IBFD International Tax Glossary. - 6th ed. - 2009.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.