aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2025.176.7.075-082aprp-5285Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWРазвитие правового регулирования налоговой обязанности в условиях цифровизации в КитаеDevelopment of Legal Regulation of Tax Obligations in the Context of Digitalization in ChinaЛютоваО. И.LyutovaO. I.

Лютова Ольга Игоревна, кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник Института государственного и муниципального управления

Мясницкая ул., д. 20, г. Москва, Российская Федерация, 101000lutova.olga@mail.ru 

Olga I. Lyutova, Cand. Sci. (Law), Senior Researcher, Institute of State and Municipal Administration

Moscow

lutova.olga@mail.ruНациональный исследовательский университет "Высшая школа экономики"National Research University «Higher School of Economics»2025100820252077582Copyright © Лютова О.И., 20252025Лютова О.И.Lyutova O.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/5285

Статья посвящена исследованию особенностей и перспектив развития китайского правового регулирования налоговой обязанности, возникающих под воздействием цифровизации. Автором рассмотрены и проанализированы обязанности по уплате налога, по представлению налоговой отчетности по постановке на налоговый учет. Особое внимание уделено трансформации механизма правового регулирования НДС. На основе анализа норм об обязанности сдачи налоговой отчетности в КНР делается заключение о наличии у Китая передового опыта применения электронного инвойсинга, выражающегося в установлении для налогоплательщиков обязанности использования электронных счетов-фактур fapiao (фапяо), являющихся оригинальными и известными исключительно китайской практике налогового администрирования. Исследование показало, что обязанность по постановке на налоговый учет в КНР полностью цифровизована с точки зрения процесса ее исполнения, в результате чего потеряла самостоятельное значение как вид налоговой обязанности.

The paper is dedicated to examining the characteristics and prospects of the development of Chinese legal regulation of tax obligations influenced by digitalization. The author discusses and analyzes obligations related to tax payments, submission of tax reports, and registration for tax purposes. Particular attention is given to the transformation of the legal regulation mechanism concerning Value Added Tax (VAT). Based on an analysis of the provisions regarding the obligation to submit tax reports in the People’s Republic of China (PRC), the author concludes that China possesses advanced experience in the implementation of electronic invoicing. This is characterized by the establishment of a requirement for taxpayers to use electronic invoices known as «fapiao» which are original and unique to the Chinese tax administration practice. The research demonstrates that the obligation to register for tax purposes in the PRC has been completely digitized in terms of its execution process, leading to a loss of its independent significance as a category of tax obligation.

налоговая обязанностьцифровизацияискусственный интеллектКНРналоговые льготыцифровой юаньЗолотая налоговая система Китаяэлектронный инвойсингсчет-фактура fapiao (фапяо)единый код общественной кредитоспособностиtax obligationdigitalizationartificial intelligencePeople’s Republic of Chinatax incentivesdigital yuanGolden Tax System of Chinaelectronic invoicingfapiao (invoice) systemunified social credit codeСтатья подготовлена в рамках реализации Программы фундаментальных исследований Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики».The article has been prepared as part of the implementation of the Fundamental Research Program of the National Research University «Higher School of Economics»ReferencesБачурин Д. Г. Цифровая экономика КНР и налогообложение добавленной стоимости: анализ проблем и тенденций правового регулирования // Финансовое право. — 2023. — № 2. — С. 19–22.Bachurin D. G. Tsifrovaya ekonomika KNR i nalogooblozhenie dobavlennoy stoimosti: analiz problem i tendentsiy pravovogo regulirovaniya // Finansovoe pravo. — 2023. — № 2. — S. 19–22.Карпова О. М., Майбуров И. А. Сравнительный анализ систем НДС в России и Китае // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. — 2018. — № 2 (86). — С. 68–76.Karpova O. M., Mayburov I. A. Sravnitelnyy analiz sistem NDS v Rossii i Kitae // Izvestiya Dalnevostochnogo federalnogo universiteta. Ekonomika i upravlenie. — 2018. — № 2 (86). — S. 68–76.Килинкарова Е. В. Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики // Закон. — 2024. — № 11. — С. 91–101.Kilinkarova E. V. Nalogovoe pravo KNR na sovremennom etape i nalogovye vyzovy platformennoy ekonomiki // Zakon. — 2024. — № 11. — S. 91–101.Килинкарова Е. В., Трофимов А. А. Обзор российских научных исследований в области права публичных финансов КНР // Правоприменение. — 2021. — Т. 5. — № 4. — С. 248–264.Kilinkarova E. V., Trofimov A. A. Obzor rossiyskikh nauchnykh issledovaniy v oblasti prava publichnykh finansov KNR // Pravoprimenenie. — 2021. — T. 5. — № 4. — S. 248–264.Лютова О. И. Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации // Актуальные проблемы российского права. — 2024. — Т. 19. — № 5 (162). — С. 11–17.Lyutova O. I. Klassifikatsiya nalogovykh obyazannostey: razvitie v usloviyakh tsifrovizatsii // Aktual’nye problemy rossijskogo prava. — 2024. — T. 19. — № 5 (162). — S. 11–17.Лютова О. И. Особенности налоговой обязанности как института налогового права в эпоху цифровизации // Информационное общество. — 2023. — № 5. — С. 91–99.Lyutova O. I. Osobennosti nalogovoy obyazannosti kak instituta nalogovogo prava v epokhu tsifrovizatsii // Informatsionnoe obshchestvo. — 2023. — № 5. — S. 91–99.Савинский С. П. Новая налоговая система КНР // Финансы. — 1996. — № 5. — С. 24–25.Savinskiy S. P. Novaya nalogovaya sistema KNR // Finansy. — 1996. — № 5. — S. 24–25.Трощинский П. В. Цифровой Китай до и в период коронавируса: особенности нормативно-правового регулирования // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 1 (11). — С. 44–58.Troshchinskiy P. V. Tsifrovoy Kitay do i v period koronavirusa: osobennosti normativno-pravovogo regulirovaniya // Pravo i tsifrovaya ekonomika. — 2021. — № 1 (11). — S. 44–58.Шепенко Р. А. «Второй уровень» налогового законодательства КНР // Вестник МГИМО-Университета. — 2008. — № 1 (1). — С. 55–60.Shepenko R. A. «Vtoroy uroven» nalogovogo zakonodatelstva KNR // Vestnik MGIMO-Universiteta. — 2008. — № 1 (1). — S. 55–60.Шепенко Р. А. Налоговое право Гонконга. — М. : Вузовская книга, 2003. — 440 с.Shepenko R. A. Nalogovoe pravo Gonkonga. — M.: Vuzovskaya kniga, 2003. — 440 s.Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: источники и субъекты. — М.: Статут, 2004. — 414 с.Shepenko R. A. Nalogovoe pravo Kitaya: istochniki i subekty. — M.: Statut, 2004. — 414 s.Шепенко Р. А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. — М.: Муравей, 2001. — 200 с.Shepenko R. A. Pravovoe regulirovanie nalogooblozheniya v Kitayskoy Narodnoy Respublike. — M.: Muravey, 2001. — 200 s.Karpova O. M., Mayburov I. A., Fan Y. Prospects and Problems of Realization of the VAT Neutrality Principle in Russia and China // Journal of Tax Reform. — 2020. — Vol. 6. — No. 2. — P. 124–141.Karpova O. M., Mayburov I. A., Fan Y. Prospects and Problems of Realization of the VAT Neutrality Principle in Russia and China // Journal of Tax Reform. — 2020. — Vol. 6. — No. 2. — P. 124–141.Liu L., Mayburov I. A. Analysis of China’s vehicle purchase tax policy research methods: DID model // Beneficium. — 2024. — № 1 (50). — P. 84–89.Liu L., Mayburov I. A. Analysis of China’s vehicle purchase tax policy research methods: DID model // Beneficium. — 2024. — № 1 (50). — P. 84–89.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.