aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2017.84.11.084-090aprp-689Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWПротиводействие недобросовестной налоговой конкуренции: рекомендации ОЭСР и опыт РоссииUnfair Tax Competition Counteraction: The OECD Recommend Ations and Russian ExperienceОрловаЕ. Н.GorlovaE. N.gorlova_en@mail.ruМосковский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)РоссияKutafin Moscow State Law University (MSAL)Russian Federation2017011120170118490Copyright © Орлова Е.Н., 20172017Орлова Е.Н.Gorlova E.N.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/689

Недобросовестная налоговая конкуренция предполагает привлечение налогоплательщиков в экономику офшорных зон и налоговых гаваней, что влечет размывание налоговой базы других государств. В настоящее время большинство государств осуществляет меры противодействия недобросовестной налоговой конкуренции: с этой целью страны - члены ОЭСР разработали рекомендации по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции посредством принятия национального законодательства, дополнения текстов двусторонних и многосторонних налоговых соглашений, а также расширения международного сотрудничества. В ходе проведенного исследования автор приходит к выводу, что для наиболее эффективной реализации данных мер необходимо взаимодействие всех заинтересованных государств, поскольку действия, предпринимаемые на международном уровне, будут более эффективными, чем принятие национальных мер борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией. Российская законодательная практика перенимает основные методы решения проблемы недобросовестной налоговой конкуренции, среди них: развитие законодательства о контролируемых иностранных компаниях и в сфере трансфертного ценообразование, создание системы автоматического обмена налоговой информацией, а также информацией, полученной от организаций финансового рынка.

Unfair tax competition implies the involvement of taxpayers in the economy of offshore zones and tax havens, which leads to the erosion of the tax base of other States. At present, most States are taking measures to counteract unfair tax competition: To this end, OECD member countries have developed recommendations to counteract unfair tax competition by means of adopting national legislation, supplementing bilateral and multilateral tax agreements, and enhancing international cooperation. In the course of the study, the author concludes that the most effective implementation of these measures requires cooperation of all the States concerned, since actions taken at the international level will be more effective than adoption of measures to combat unfair tax competition at national levels. A Russian legislative practice has been adopting the main methods of dealing with unfair tax competition, among them: Development of the legislation concerning controlled foreign companies in the sphere of transfer pricing, establishment of the system of automatic exchange of tax information and information received from financial market organizations.

недобросовестная налоговая конкуренцияконтролируемые иностранные компанииразмывание налоговой базыобмен налоговой информациейпротиводействие уклонению от уплаты налоговunfair tax competitioncontrolled foreign companiestax base erosionexchange of tax informationcounteracting tax evasionReferencesМилоголов Н. С., Пинская М. Р. Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: сравнительный анализ // Финансовый журнал. - 2014. - № 4.Милоголов Н. С., Пинская М. Р. Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: сравнительный анализ // Финансовый журнал. - 2014. - № 4.Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2015.Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2015.Починок А. П., Калинина А. А. Недобросовестная налоговая конкуренция как фактор, способствующий уклонению от уплаты налогов // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - № 3.Починок А. П., Калинина А. А. Недобросовестная налоговая конкуренция как фактор, способствующий уклонению от уплаты налогов // Экономика. Налоги. Право. - 2014. - № 3.Рощупкина В. В. Условия повышения эффективности администрирования налогообложения прибы ли контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации в условиях финансовой нестабильности // Финансы и кредит. - 2016. - № 33.Рощупкина В. В. Условия повышения эффективности администрирования налогообложения прибы ли контролируемых иностранных компаний в Российской Федерации в условиях финансовой нестабильности // Финансы и кредит. - 2016. - № 33.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.