aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2018.88.3.071-076aprp-778Research ArticleТЕМА НОМЕРА: СОВРЕМЕННОЕ ФИНАНСОВОЕ ПРАВОCOVER STORY CONTEMPORARY FINANCIAL LAWПравовые пределы налогового планированияLegal Limits of Tax PlanningМорозоваО. С.MorozovaO. S.olgasmorozova@gmail.comКочетковаВ. А.KochetovaV. ..v_kochetkova@bk.ruадвокатское бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»AB "Egorov, Puginsky, Afanasiev and Partners"Московский государственный института международных отношений (Университет) МИД России; адвокатское бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры»MGIMO University; AB "Egorov, Puginsky, Afanasiev and Partners"201801032018037176Copyright © Морозова О.С., Кочеткова В.А., 20182018Морозова О.С., Кочеткова В.А.Morozova O.S., Kochetova V...Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/778

В настоящее время разработан достаточно обширный внутригосударственный и международный инструментарий по борьбе с уклонением от уплаты налогов и обходом закона. Статья раскрывает действующие в России механизмы через сравнительный анализ (сравнение с другими юрисдикциями), а также инструменты, созданные на международном уровне в рамках двустороннего взаимодействия стран и международных организаций.

A sufficiently extensive domestic and international instrumentarium has been developed so far to combat tax evasion and circumvention of the law. The paper discusses the mechanisms employed in the RF providing comparative analysis with other jurisdictions, as well as tools created at the international level within the framework of bilateral cooperation between the countries and international organizations.

налогиуклонение от уплаты налоговобход законаагрессивное налоговое планированиедвусторонние соглашения об избежании двойного налогообложенияприоритет существа над формойделовая цельtaxestax evasioncircumvention of the lawaggressive tax planningbilateral double taxation agreementspriority of substance over formbusiness purposeReferencesКозырин А. Н. Введение в российское налоговое право. М. : ИППИ, 2014. С. 148Козырин А. Н. Введение в российское налоговое право. М. : ИППИ, 2014. С. 148Financial Times Glossary // URL: http://lexicon.ft.com/Term?term=tax-avoidance&mhq5j=e2/ (дата обращения: 01.10.2017).Financial Times Glossary // URL: http://lexicon.ft.com/Term?term=tax-avoidance&mhq5j=e2/ (дата обращения: 01.10.2017).European Commision decision on 11.06.2014 (Alleged aid to Apple) // URL: http://ec.europa.eu/competition/ state_aid/cases/253200/253200_1582634_87_2.pdf (дата обращения: 01.10.2017).European Commision decision on 11.06.2014 (Alleged aid to Apple) // URL: http://ec.europa.eu/competition/ state_aid/cases/253200/253200_1582634_87_2.pdf (дата обращения: 01.10.2017).Hall K. S. The Ethics of Tax Avoidance and Tax Evasion // URL: http://www.neumann.edu/about/publications/ NeumannBusinessReview/journal/Review2015/Hall.pdf (дата обращения: 01.10.2017).Hall K. S. The Ethics of Tax Avoidance and Tax Evasion // URL: http://www.neumann.edu/about/publications/ NeumannBusinessReview/journal/Review2015/Hall.pdf (дата обращения: 01.10.2017).HM Revenue& Customs Official Site // URL: https://www.gov.uk/government/publications/disclosure-of-tax-avoidance-schemes-dotas-draft-forms-aag6-and-aag7 (дата обращения: 01.10.2017).HM Revenue& Customs Official Site // URL: https://www.gov.uk/government/publications/disclosure-of-tax-avoidance-schemes-dotas-draft-forms-aag6-and-aag7 (дата обращения: 01.10.2017).Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М. : Альпина Паблишер, 2015. С. 756.Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. М. : Альпина Паблишер, 2015. С. 756.Законопроект № 529775-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (об установлении пределов осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком) // URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&0CD770F94 1DAB01F43258156002F4B5C (дата обращения: 01.10.2017)Законопроект № 529775-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (об установлении пределов осуществления прав и исполнения обязанностей налогоплательщиком) // URL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(ViewDoc)?OpenAgent&work/dz.nsf/ByID&0CD770F94 1DAB01F43258156002F4B5C (дата обращения: 01.10.2017)Shneider D. M. Use of Judicial Doctrines in Federal Tax Cases Decided by Trial Courts, 1993-2006 : A Quantitative Assessment // URL: http://engagedscholarship.csuohio.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1098 &context=clevstlrev (дата обращения: 01.10.2017)Shneider D. M. Use of Judicial Doctrines in Federal Tax Cases Decided by Trial Courts, 1993-2006 : A Quantitative Assessment // URL: http://engagedscholarship.csuohio.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1098 &context=clevstlrev (дата обращения: 01.10.2017)Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» // СПС «КонсультантПлюс» ; Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 09.09.2002) (ред. от 17.11.2015) // СПС «КонсультантПлюс»Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» // СПС «КонсультантПлюс» ; Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (заключено в г. Москве 09.09.2002) (ред. от 17.11.2015) // СПС «КонсультантПлюс»Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов от 12.07.2017 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ). П. 13 // URL: http://vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=11489 (дата обращения: 01.10.2017)Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов от 12.07.2017 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ). П. 13 // URL: http://vsrf.ru/Show_pdf.php?Id=11489 (дата обращения: 01.10.2017)Договор между Российской Федерацией и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // СПС «КонсультантПлюс»Договор между Российской Федерацией и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // СПС «КонсультантПлюс»Козырин А. Н. Введение в российское налоговое право. - М. : ИППИ, 2014.Козырин А. Н. Введение в российское налоговое право. - М. : ИППИ, 2014.Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2015.Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2015.OECD's work on tax planning // URL: http://www.oecd.org/ctp/aggressive/ (дата обращения: 01.10.2017).OECD's work on tax planning // URL: http://www.oecd.org/ctp/aggressive/ (дата обращения: 01.10.2017).Action 15: A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle Beps // URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-15-mandate-for-development-of-multilateral-instrument.pdf/ (дата обращения: 01.10.2017).Action 15: A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle Beps // URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-15-mandate-for-development-of-multilateral-instrument.pdf/ (дата обращения: 01.10.2017).Официальный интернет-сайт ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6162346/.Официальный интернет-сайт ФНС России. URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6162346/.Financial Times Glossary // URL: http://lexicon.ft.com/Term?term=tax-avoidance&mhq5j=e2/.Financial Times Glossary // URL: http://lexicon.ft.com/Term?term=tax-avoidance&mhq5j=e2/.Hall K. S. The Ethics of Tax Avoidance and Tax Evasion // URL: http://www.neumann.edu/about/publications/ NeumannBusinessReview/journal/Review2015/Hall.pdf.Hall K. S. The Ethics of Tax Avoidance and Tax Evasion // URL: http://www.neumann.edu/about/publications/ NeumannBusinessReview/journal/Review2015/Hall.pdf.OECD's work on tax planning // URL: http://www.oecd.org/ctp/aggressive/.OECD's work on tax planning // URL: http://www.oecd.org/ctp/aggressive/.Shneider D. M. Use of Judicial Doctrines in Federal Tax Cases Decided by Trial Courts, 1993-2006 : A Quantitative Assessment // URL: http://engagedscholarship.csuohio.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1 098&context=clevstlrev.Shneider D. M. Use of Judicial Doctrines in Federal Tax Cases Decided by Trial Courts, 1993-2006 : A Quantitative Assessment // URL: http://engagedscholarship.csuohio.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1 098&context=clevstlrev.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.