aprpАктуальные проблемы российского праваActual Problems of Russian Law1994-14712782-1862MSAL10.17803/1994-1471.2018.95.10.204-210aprp-980Research ArticleФИНАНСОВОЕ ПРАВОFINANCIAL LAWПравовые основы определения налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительствоLegal Basis for Determining the Tax Base of a Foreign Organization Operating through a Permanent EstablishmentГузноваЕ. А.GuznovaE. A.Elis.guznova@gmail.comМосковский государственный институт международных отношений МИД РФMGIMO University201801102018010204210Copyright © Гузнова Е.А., 20182018Гузнова Е.А.Guznova E.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://aprp.msal.ru/jour/article/view/980

В статье дается правовая характеристика существующих в мировой практике подходов к определению налоговой базы иностранной организации, осуществляющей деятельность в какой-либо юрисдикции через находящееся в ней постоянное представительство. Анализируется позиция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в отношении каждого из рассматриваемых подходов к определению налогооблагаемой прибыли постоянного представительства, а именно подходов, связанных со степенью «силы притяжения», фракционного и фактического подходов к отнесению прибыли к постоянному представительству иностранной организации. Автор подробно рассматривает использование подхода «отдельного и независимого предприятия» в качестве «официального подхода Организации экономического сотрудничества и развития» для определения прибыли организации, относимой к ее постоянному представительству. Особое внимание в статье уделяется проведению функционального анализа деятельности постоянного представительства как одного из основных этапов определения размера прибыли иностранной организации, относящейся к постоянному представительству.

The article gives a legal description of the existing world practice approaches to determining the tax base of a foreign organization operating in any jurisdiction through its permanent establishment. The position of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) is analyzed in relation to each of the considered approaches to the definition of taxable income of the permanent establishment, namely approaches related to the degree of "gravity", fractional and actual approaches to the classification of profit to the permanent representative of a foreign organization. The author considers in detail the use of the "separate and independent enterprise" approach as the "official approach of the Organization for Economic Cooperation and Development" to determine the profit of an organization attributable to its permanent establishment. Special attention is given to conducting a functional analysis of the activities of the permanent establishment as one of the main stages in determining the size of the profit of a foreign organization related to the permanent establishment.

налог на прибыль организацийналоговая база по налогу на прибыль организацийОрганизация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)Модельная конвенция ОЭСРКомментарии к Модельной конвенции ОЭСРпостоянное представительствоприбыль постоянного представительстваподход «отдельного и независимого предприятия»функциональный анализcorporate income taxcorporate income tax baseOrganization for Economic Co-operation and Development (OECD)OECD Model ConventionComments to the OECD Model ConventionPermanent RepresentationPermanent Representation Profit"separate and independent enterprise" approachfunctional analysisReferencesВикулов К. Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России : дис.. канд. юрид. наук - М., 2011.Викулов К. Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России : дис.. канд. юрид. наук - М., 2011.Гидирим В. А. Налоговое резидентство иностранных компаний в российском праве // Zakon.ru., 12.06.2015. URL: https://zakon.ru/blog/2015/6/12/nalogovoe_rezidentstvo_inostrannyx_kompanij_v_ rossijskom_prave.Гидирим В. А. Налоговое резидентство иностранных компаний в российском праве // Zakon.ru., 12.06.2015. URL: https://zakon.ru/blog/2015/6/12/nalogovoe_rezidentstvo_inostrannyx_kompanij_v_ rossijskom_prave.Полежарова Л. В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. - М. : Магистр, 2009. - 303 с.Полежарова Л. В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. - М. : Магистр, 2009. - 303 с.Carroll M. B. Taxation of Foreign and National Enterprises. Volume IV : Methods of Allocating Taxable Income (Carroll Report). - Geneva : League of Nations, 1933.Carroll M. B. Taxation of Foreign and National Enterprises. Volume IV : Methods of Allocating Taxable Income (Carroll Report). - Geneva : League of Nations, 1933.Miller A., Oats L. Principles of International Taxation. - 5th ed. - Bloomsbury, 2016. - 912 p.Miller A., Oats L. Principles of International Taxation. - 5th ed. - Bloomsbury, 2016. - 912 p.Nouel L. The New Article 7 of the OECD Model Tax Convention: The end of the Road? // Bulletin for International Taxation. - 2011. - Vol. 65. - № 1.Nouel L. The New Article 7 of the OECD Model Tax Convention: The end of the Road? // Bulletin for International Taxation. - 2011. - Vol. 65. - № 1.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.