Место норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в Российской Федераци, в системе финансового права

Российское законодательство устанавливает специальный порядок налогообложения иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность на территории РФ, но получают доходы от российских источников. При выплате дохода в адрес иностранных организаций у российских организаций может возникнуть обязанность уплаты как налога на прибыль, так и НДС. Регулирование порядка налогообложения доходов иностранных организаций от российских источников носит комплексный характер и охватывает нормы, содержащиеся как в национальном законодательстве, так и в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения. Несмотря на то, что отдельным аспектам взимания налогов с иностранных организаций посвящено значительное количество работ ученых и практиков, на настоящий момент недостаточно внимания уделяется природе и месту норм, устанавливающих режим налогообложения иностранных организаций, не ведущих деятельность в РФ. В то же время, непонимание природы и места данных норм в системе налогового права РФ может привести к неверному правоприменению при налогообложении доходов иностранных организаций от российских источников. Автор проводит анализ применимого законодательства и позиций ученых по данному вопросу, на основе чего формирует вывод о составе и месте упомянутых норм в системе налогового права РФ.

1. Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8. С. 43 – 57.

2. Богуславский М.М. Международное экономическое право. М.: Международные отношения,1986. 304 с.

3. Бондарь Н.С., Крохина Ю.А., Кучеров И.И. Налоговое право России: Учебник / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2008. 528 с.

4. Винницкий Д.В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата – М.: Издательство Юрайт, 2016. 360 с.

5. Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения. М.: ШАПОВАЛОВ ПЕТРОВ, 2017. 1088 с.

6. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы; ЮНИТИ,1998. 384 с.

7. Копина А.А. Международное налоговое право // Налоги. 2016. N 4. С. 12 - 14.

8. Кучеров И. И. Международное налоговое право: учебник для вузов. М.: ЮрИнфоР, 2007. 452 с.

9. Ларютина И. А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в международном праве: дис. ... канд. юр. наук. М., 2002.

10. Мачехин В.А. Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ в целях налогового планирования // Юрист. 2011. № 7. С. 17 – 25.

11. Меркулов Е. С. Понятие и предмет международного налогового права: спорные вопросы // Право и политика. 2004. N° 4. С. 91-102.

12. Полякова С. П., Котляренко В. В. Понятие международного налогового права // Налоговое право: учебное пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.

13. Смородина Е.А. Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации // Journal of new economy. 2013. №6 (50). C. 39-45

14. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. М.: Международные отношения, 2014. 824 с.

15. Шахмаметьев А.А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации: дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2011.

16. Шепенко Р. А. Конспект лекций по курсу «Международные налоговые правила» : учеб. пособие. М. : Изд-во МГИМО, 2011. 120 с.