The institute of permanent representation in tax law of the Russian Federation

The Institute of Permanent Representation has been used in tax law for quite a long time. Meanwhile, Russian tax science representatives rarely turn to the analysis of the concept, but misunderstanding of the essence of the phenomenon leads to incorrect application (or non-application) of the provisions of the RF Tax Code concerning permanent representation. Permanent Representation is a complex concept of tax law. The main purpose of this concept is to establish such a regime of taxation of a foreign organization that takes into account the interests of a taxpayer, interests of a state that is a source of income, and interests of a state of residency of the organization. The institute of permanent representation in many ways is similar to the institute of tax residency, as it characterizes a taxpayer and reflects his connection with a state that has the right to charge a tax. The paper carries out the analysis of a legal nature of Permanent Representation and compares it with similar concepts of tax law.

tax, taxation, tax law, international tax law, Permanent Representation, tax sovereignty, tax residence, taxation of a source, Tax Code of the Russian Federation, an agreement on avoidance of double taxation, taxation of foreign organizations, business activities of foreign organizations in Russia

1. Викулов К. Е. Правила налогообложения иностранных организаций, действующих через постоянное представительство: опыт ОЭСР и правовое регулирование в России : дис.. канд. юрид. наук. - М., 2011. - 260 с.

2. Коннов О. Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве : учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Академический правовой университет, 2002. - 152 с.

3. Коннов О. Ю. Понятие постоянного представительства в налоговом праве : дис.. канд. юрид. наук. - М., 2001. - 185 с.

4. Марченко М. Н. Теория государства и права : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби; Проспект, 2004. - 640 с.

5. Матузов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права : учебник. - М. : Юристь, 2001. - 512 с.

6. Налоговое право : учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. - М. : Проспект, 2013. - 384 с.

7. Налоговое право : учебник / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.

8. Погорлецкий А. И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. - СПб. : Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та, 2005. - 386 с.

9. Полежарова Л. В. Международное налогообложение: современная теория и методология. - М. : Магистр; Инфра-М, 2016. - 416 с.

10. Полежарова Л. В. Механизм устранения международного двойного налогообложения организаций в Российской Федерации и пути его совершенствования : дис.. канд. экон. наук. - М., 2006. - 163 с.

11. Шепенко Р. А. Международные налоговые правила. Ч. 2. - М. : Юрлитинформ, 2012. - 528 с.

12. Monsenego J. Taxation of Foreign Business Income Within the European Internal Market: An Analysis of the Conflict Between the Objective of Achievement of the European Internal Market and the Principles of Territoriality and Worldwide Taxation. - IBFD, 2011. - 396 р.

13. Reimer E., Urban N., Schmid S. Permanent Establishments. A Domestic Taxation. Bilateral Tax Treaty and OECD Perspective. - Walters Kluwer, 2010-2011. - 738 р.

14. Russo R. The Attribution of Profits to Permanent Establishments: The Taxation of Intra-company Dealings. - IBFD, 2005. - 480 р.