Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации

Автором статьи проведена классификация налоговых обязанностей, которая представляется актуальной в условиях цифровизации экономики. Классифицирование осуществлялось в отношении тех налоговых обязанностей, которые подверглись наиболее существенным изменениям их содержания и структуры в результате внедрения использования цифровых технологий. Обосновано, что в период цифровой трансформации основная налоговая обязанность по уплате налогов и сборов по критерию вида платежа и особенностей процедуры уплаты может как исполняться в отношении отдельных налогов и сборов, так и представлять собой совокупную налоговую обязанность; обязанности постановки на налоговый учет по характеру их осуществления разделены на связанные с получением участником налоговых отношений какого-либо налогово-правового статуса и возникающие в связи с уплатой конкретных налогов; обязанности по представлению налоговой отчетности классифицированы с точки зрения источника их правового регулирования на прямые и косвенные (имеющие латентный характер). Автором обоснована ценность проведения такой классификации; оценка адекватности применяемых на данном этапе цифровых инструментов и формулирование предложений по совершенствованию налогового законодательства и практики его применения.

1. Батарин А. А. Правовое регулирование исчисления налога : монография / под ред. И. И. Кучерова. — М. : Юриспруденция, 2014. — 216 с.

2. Громов В. В. Специфика и проблемы налогового стимулирования малых IT-компаний в России // Финансовый журнал. — 2022. — Т. 14. — № 1. — С. 8–25.

3. Демин А. В. Диспозитивность и налогообложение: комментарий законодательства и практики налогового администрирования // СПС «КонсультантПлюс», 2017.

4. Иванов А. Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. — 2009. — № 5. — С. 5–13.

5. Калашникова Э. Л. Неопределенность налоговой обязанности: финансово-правовой аспект : дис. … канд. юрид. наук. — М., 2008. — 176 с.

6. Князева Е. Ю. Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации // Налоги. — 2021. — № 1. — С. 3–6.

7. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. — М. : Волтерс Клувер, 2006. — 263 с.

8. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права : в 2 т. Т. 1 : Общая часть. — М. : Статут, 2009. — 536 с.

9. Латыпова Е. У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: финансово-правовой аспект. — М. : Юриспруденция, 2006. — 128 с.

10. Лютова О. И. «Налог на Google»: актуальные результаты и перспективы // Налоги. — 2022. — № 5. — С. 36–40.

11. Лютова О. И. Игра в налоговый федерализм завершена? // Налоговед. — 2013. — № 5. — С. 26–33.

12. Лютова О. И. Обязанность по представлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации // Налоги. — 2021. — № 5. — С. 22–24.

13. Налоговое право : учебник / под общ. ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Просвещение, 2020. — 796 с.

14. Новый глава ФНС назвал ключевую задачу в работе с бизнесом // URL: https://46biz.ru/press/novyy-glava-fns-nazval-klyuchevuyu-zadachu-v-rabote-s-biznesom (дата обращения 22.09.2023).

15. Погодина И. В., Валентик М. С. Налоговый комплаенс: право, обязанность или моральная норма // Налоги. — 2019. — № 6. — С. 10–14.

16. Пономарева К. А. Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей // Вестник Пермского университета. Юридические науки. — 2022. — № 4. — С. 605–620.

17. Тютин Д. В. Налоговое право : курс лекций // СПС «КонсультантПлюс», 2020.

18. Финансовое право Российской Федерации : учебник / отв. ред. М. В. Карасева. — М. : Юрайт, 2019. — 388 с.

19. Шавшина В. П. Исполнение налоговой обязанности по уплате таможенных платежей : дис. … канд. юрид. наук. — СПб., 2003. — 240 с.

20. Ядрихинский С. А. К вопросу о понятии налогового правоотношения // Налоги. — 2018. — № 6. — С. 16–19.