Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль

   Исследование посвящено анализу стейкинга цифровых валют как особого вида деятельности, связанного с возникновением новой цифровой валюты, а также рассмотрению возможности и необходимости обложения доходов от такой деятельности налогами на прибыль и на доходы физических лиц. Освещаются вопросы, относящиеся к возникновению дохода в результате стейкинга, моменту признания такого дохода (на этапе получения или реализации цифровой валюты), учету расходов, особенностям налогообложения ликвидного стейкинга, обложению налогом у источника выплат. Анализ законодательства России, научных исследований, а также технических и иных особенностей стейкинга позволил сделать вывод о необходимости налогообложения доходов, возникающих в результате стейкинга; законодательного закрепления понятий «стейкинг» и «стейкинг-пул»; включения в НК РФ специальных норм, регулирующих налоговые последствия операций с цифровыми валютами, полученными в результате стейкинга.

1. Анищенко Д. Е. Правовые основы взимания налогов, удерживаемых в Российской Федерации у источника дохода при выплатах иностранным лицам : дис. … канд. юрид. наук. — М., 2023. — 225 с.

2. Ахметшин Р. И. Понятие дохода: проблемы правоприменения // Налоговед. — 2010. — № 3. — С. 58–67.

3. Ефимова Л. Г. Виды правоотношений, возникающих на платформе блокчейн // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2020. — № 8. — С. 16–27.

4. Ефимова Л. Г. О правовой природе безналичных денег, цифровой валюты и цифрового рубля // Цивилист. — 2022. — № 4. — URL: https://newtech.legal/cabinet/catalog/tsivilist/3186/4823/.

5. Кашеварова Н. А., Куликова М. Е., Ряскина А. Д. Обзор механизмов консенсуса и их применение в бизнес-практике // Креативная экономика. — 2022. — № 12. — С. 4787–4802.

6. Коржова И. В. Концепция правового регулирования майнинга // Право и государство: теория и практика. — 2023. — № 1. — С. 88–95.

7. Манахова И. В., Колмыков К. А. Управление в сфере децентрализованных финансов на основе технологии блокчейн // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. — 2024. — № 3. — С. 416–432.

8. Новоселова Л. А. О правовой природе биткоина // Хозяйство и право. — 2017. — № 9. — С. 3–16.

9. Пепеляев С. Г. Налогово-правовое понятие дохода // Налоговед. — 2014. — № 11. — С. 14–25.

10. Плеханова Л. С. Криптовалюты как социально-экономическое явление // Вестник Московского университета. — 2023. — № 3. — С. 85–107.

11. Савельев А. И. Некоторые риски токенизации и блокчейнизации гражданско-правовых отношений // Закон. — 2018. — № 2. — С. 36–51.

12. Титоренко С. К. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц, полученных в процессе подтверждения операций с цифровыми валютами по алгоритму Proof-of-Stake // Имущественные отношения в Российской Федерации. — 2023. — № 6. — С. 89–93.

13. Успенский М. А. Гражданско-правовая природа цифровой валюты в общем и континентальном праве // Закон. — 2023. — № 9. — С. 16–26.

14. Федоров Д. В. Токены, криптовалюта и смарт-контракты в отечественных законопроектах с позиции иностранного опыта // Вестник гражданского права. — 2018. — № 2. — С. 30–74.

15. Чуркин А. В. Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода // Налоговед. — 2004. — № 3. — С. 12–14.

16. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. — М.: Международные отношения, 2014. — 823 с.

17. Шишканов А. О. К вопросу об учете инфляции при налогообложении заемных операций // Налоговед. — 2018. — № 5. — С. 40–48.

18. Янковский Р. М. Криптовалюты в российском праве: суррогаты, «иное имущество» и цифровые деньги // Право. Журнал Высшей школы экономики. — 2020. — № 4. — С. 43–77.

19. Alston E. Blockchain and the Law — Legality, Law-like Characteristics, and Legal Applications. 2021 // URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3641997.

20. Avi-Yonah R. S. Effects From Moore: Does the Corporate Tax Require Realization? // Tax Notes Federal. — 2024. — No. 4. — P. 661–666.

21. Cipollini C. Crypto Staking Taxation Across Selected Countries: A Critical Evaluation // Intertax. — 2024. — No. 2. — P. 118–138.

22. Cong L. W., He Z., Tang K. Staking, Token Pricing, and Crypto Carry. 2022 // URL: https://www.hec.edu/sites/default/files/documents/Staking%20Paper%20June%202022.pdf.

23. Elkins D. The Myth of Realization: Mark-to-Market Taxation of Publicly-Traded Securities // Florida Tax Review. — 2011. — No. 5. — P. 375–407.

24. Kornhauser M. E. The Story of Macomber: The Continuing Legacy of Realization // Tax Stories: An In-Depth Look at Ten Leading Federal Income Tax Cases. — New York : Foundation Press, 2009. — P. 93–135.

25. Kwall L. J. When Should Asset Appreciation Be Taxed? The Case for a Disposition Standard of Realization // Indiana Law Journal. — 2010. — No. 86. — P. 1–56.

26. Lehmann M., Held A., Krysa F., Prévost E., Schinerl F., Vogelauer R. Staking Your Crypto: What are the Stakes? // Journal of Business & Technology Law. — 2023. — Vol. 19. — P. 1–43.

27. Marian O. Law, Policy, and the Taxation of Block Rewards. 2022 // URL: https://www.taxnotes.com/featured-analysis/law-policy-and-taxation-block-rewards/2022/06/03/7dhq5.

28. Sutherland A. Cryptocurrency Economics and the Taxation of Block Rewards // Tax Notes Federal. — 2019. — No. 4. — P. 748–972.

29. Sutherland A. Phantom Income and the Taxation of New Cryptocurrency Tokens // Tax Notes Federal. — 2023. — No. 178. — P. 669–680.

30. Thuronyi V. Comparative Tax Law. — Kluwer Law International, 2003. — 373 p.