Порядок взимания НДС по электронным услугам с посредников в России и за рубежом

Благодаря изменению модели трансграничной электронной торговли важное значение для администрирования НДС приобрели такие посредники, как платформы (в частности, маркетплейсы). В работе приводится определение платформы для целей налогообложения НДС электронных услуг, а также проанализированы обязанности в области налогообложения, которые могут быть на нее возложены. По итогам исследования сделан вывод о возможности корректной уплаты НДС посредниками в качестве налоговых агентов в том случае, если они участвуют в реализации электронной услуги, а не просто собирают платежи для поставщика. Вместе с тем на случай неисполнения иностранными поставщиками обязанностей по НДС в отношении электронных услуг B2C (Business-to-Consumer) в статье предлагается возложить обязанности налоговых агентов на российских и иностранных финансовых посредников (в частности, банки), осуществляющих перечисление платежей от российских покупателей иностранным поставщикам.

1. Алтухов А. В., Кашкин С. Ю. Правовая природа цифровых платформ в российской и зарубежной доктрине // Актуальные проблемы российского права. — 2021. — № 7. — С. 86–94.

2. Жевняк О. В. Цифровая платформа как технико-технологический феномен и его правовое значение // Вестник Пермского университета. Юридические науки. — 2024. — Вып. 4 (66). — С. 541–561.

3. Митин Д. А. Налоговое администрирование электронной коммерции в Российской Федерации с использованием банковских учреждений // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаем будущее : сборник статей XXIX Международной научно-практической конференции. — Пенза, 2020. — С. 70–72.

4. Митин Д. А. Развитие налогового администрирования электронной коммерции в Российской Федерации : дис. … канд. экон. наук : 08.00.10. — М., 2021. — 220 с. 5. Налог на добавленную стоимость в секторе электронной коммерции : монография / М. Р. Пинская, Н. С. Милоголов, А. В. Тихонова, Д. А. Митин ; под ред. М. Р. Пинской. — М. : Прометей, 2019. — 280 с. 6. Палчаева Н. А.‑К. Понятие «цифровая платформа» в России и зарубежных странах // Предпринимательское право. — 2025. — № 1. — С. 22–28. 7. Пономарева К. А. Сравнительный анализ опыта введения налога на цифровые услуги в зарубежных странах // Право. Журнал Высшей школы экономики. — 2023. — Т. 16. — № 4. — С. 334–356. 8. Хобракова Н. Маркетплейсы подружатся с ФНС. 19.02.2026 // URL: https://www.kommersant.ru/ doc/8440809 (дата обращения: 07.03.2026). 9. Alaradi M., Moossdorff B. The Role of Digital Platforms in Collecting VAT in Selected Countries in the Middle East // International VAT Monitor. — 2024. — January/February. — P. 6–10.

5. Annacondia F., Alarcón L. VAT on Digital Services and B2C Transactions: Experiences in the Latin American and Caribbean Region // International VAT Monitor. — 2021. — July/August. — P. 185–203.

6. Asquith R. Colombia VAT digital services; extension to digital platforms. 04.09.2024 // URL: https://www. vatcalc.com/colombia/colombia-vat-on-non-resident-digital-services/ (дата обращения: 23.03.2023).

7. Asquith R. HMRC launches e-commerce VAT split payments project to tackle seller fraud. 10.10.2023 // URL: https://www.vatcalc.com/uk/uk-vat-split-payments-foreign-e-commerce-fraud-pilot/ (дата обращения: 24.03.2025).

8. Bal A. VAT in global digital trade: What to expect in 2025? 29.10.2024 // URL: https://www.forbes.com/ sites/aleksandrabal/2024/10/29/vat-in-global-digital-trade-what-to-expect-in-2025/ (дата обращения: 29.06.2025).

9. Indirect tax challenges of the digital economy in Latin America // URL: https://www2.deloitte.com/content/ dam/Deloitte/global/Documents/Tax/gx-indirect-tax-challenges-digital%20economy-latin-america.pdf (дата обращения: 24.03.2025).

10. Lamensch M. European Value Added Tax in the Digital Era: A Critical Analysis and Proposals for Reform : Thesis submitted to the Vrije Universiteit Brussel in fulfilment of the requirements for the degree of Doctor of Laws. — IBFD, 2025 // URL: https://www.ibfd.org/shop/journal/marie-lamensch-european-value-addedtax-digital-era-critical-analysis-and-proposals (дата обращения: 23.03.2025).

11. Masuda T. Japan Introduced Full VAT Liability Regime to Digital Platforms // International VAT Monitor. — 2024. — May/June. — P. 104–108. 17. Mechanisms for the Effective Collection of VAT/GST Where the Supplier is not Located in the Jurisdiction of Taxation. — Paris : OECD Publishing, 2017.

12. The Role of Digital Platforms in the Collection of VAT/GST on Online Sales. — Paris : OECD Publishing, 2019.

13. Trevisiol A. M. VAT on Cross-Border Digital Services in Latin America // International VAT Monitor. — 2024. — January/February. — P. 19–25.

14. VAT digital toolkit for Latin America and the Caribbean. — Paris : OECD/WBG/CIAT/IDB, 2021.