Развитие правового регулирования налоговой обязанности в условиях цифровизации в Китае

Статья посвящена исследованию особенностей и перспектив развития китайского правового регулирования налоговой обязанности, возникающих под воздействием цифровизации. Автором рассмотрены и проанализированы обязанности по уплате налога, по представлению налоговой отчетности по постановке на налоговый учет. Особое внимание уделено трансформации механизма правового регулирования НДС. На основе анализа норм об обязанности сдачи налоговой отчетности в КНР делается заключение о наличии у Китая передового опыта применения электронного инвойсинга, выражающегося в установлении для налогоплательщиков обязанности использования электронных счетов-фактур fapiao (фапяо), являющихся оригинальными и известными исключительно китайской практике налогового администрирования. Исследование показало, что обязанность по постановке на налоговый учет в КНР полностью цифровизована с точки зрения процесса ее исполнения, в результате чего потеряла самостоятельное значение как вид налоговой обязанности.

1. Бачурин Д. Г. Цифровая экономика КНР и налогообложение добавленной стоимости: анализ проблем и тенденций правового регулирования // Финансовое право. — 2023. — № 2. — С. 19–22.

2. Карпова О. М., Майбуров И. А. Сравнительный анализ систем НДС в России и Китае // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. — 2018. — № 2 (86). — С. 68–76.

3. Килинкарова Е. В. Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики // Закон. — 2024. — № 11. — С. 91–101.

4. Килинкарова Е. В., Трофимов А. А. Обзор российских научных исследований в области права публичных финансов КНР // Правоприменение. — 2021. — Т. 5. — № 4. — С. 248–264.

5. Лютова О. И. Классификация налоговых обязанностей: развитие в условиях цифровизации // Актуальные проблемы российского права. — 2024. — Т. 19. — № 5 (162). — С. 11–17.

6. Лютова О. И. Особенности налоговой обязанности как института налогового права в эпоху цифровизации // Информационное общество. — 2023. — № 5. — С. 91–99.

7. Савинский С. П. Новая налоговая система КНР // Финансы. — 1996. — № 5. — С. 24–25.

8. Трощинский П. В. Цифровой Китай до и в период коронавируса: особенности нормативно-правового регулирования // Право и цифровая экономика. — 2021. — № 1 (11). — С. 44–58.

9. Шепенко Р. А. «Второй уровень» налогового законодательства КНР // Вестник МГИМО-Университета. — 2008. — № 1 (1). — С. 55–60.

10. Шепенко Р. А. Налоговое право Гонконга. — М. : Вузовская книга, 2003. — 440 с.

11. Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: источники и субъекты. — М.: Статут, 2004. — 414 с.

12. Шепенко Р. А. Правовое регулирование налогообложения в Китайской Народной Республике. — М.: Муравей, 2001. — 200 с.

13. Karpova O. M., Mayburov I. A., Fan Y. Prospects and Problems of Realization of the VAT Neutrality Principle in Russia and China // Journal of Tax Reform. — 2020. — Vol. 6. — No. 2. — P. 124–141.

14. Liu L., Mayburov I. A. Analysis of China’s vehicle purchase tax policy research methods: DID model // Beneficium. — 2024. — № 1 (50). — P. 84–89.