Компенсация за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, в контексте налоговых споров

   В статье представлен авторский анализ правовой природы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы и иных причитающихся работнику выплат в качестве гарантии по оплате труда работников и способа обеспечения исполнения обязанности работодателя. Дана критическая оценка позиции законодателя в части применения к рассматриваемому институту юридической конструкции материальной ответственности работодателя без вины. Особое внимание уделено межотраслевым связям НК РФ и ТК РФ с точки зрения терминологической многозначности терминов и понятий трудового права (компенсации, компенсационные выплаты), используемых в НК РФ в целях налогообложения указанной денежной компенсации. Выявлены зоны правовой неопределенности. Проблемы исследуются в ключе субсидиарного межотраслевого регулирования на основе обобщения судебной практики и официальной позиции Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы. Сделан вывод о том, что денежная компенсация за задержку зарплаты не является доходом (в значении экономической выгоды) и не должна квалифицироваться в качестве объекта обложения налогом на доходы физических лиц. Предложены решения по преодолению и устранению правовой неопределенности, оптимизации межотраслевых связей путем внесения дополнений в ТК РФ (ст. 164, 129, 130) в части дефиниции компенсаций и компенсационных выплат, гарантий по оплате труда работников, а также в НК РФ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422) в отношении порядка освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами компенсаций за задержку заработной платы и иных выплат.

1. Демин А. В. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления. — М. : Риор, Инфра-М, 2013. — 246 с.

2. Костян И. А. Отдельные вопросы защиты прав работников на заработную плату // Трудовое право в России и за рубежом. — 2023. — № 4. — С. 47–48.

3. Лушникова М. В. Трудовое право в системе отраслей российского права: проблемы оптимизации межотраслевых связей // Формирование и развитие отраслей права в исторической правовой реальности России : в 12 т. Т. 3: Трудовое право России. — М.: Юрлитинформ, 2020. — 488 с.