Criteria for Delineating the Bankruptcy of an Organization used to Optimize Taxation or Evade Taxes

The subject of the study amounts to the provisions concerning interest rates provided for in Article 75 of the Tax Code of the Russian Federation, as well as in Articles 81, 95 and 126 of the Law on Bankruptcy. The author has analyzed the balance between public law and private law interests in their application, as well as the priority use of the provisions of bankruptcy law against the RF Tax Code. Complex aspects of the study include the consequences of tax liabilities modifications, as a result of which the taxpayer is not in charge of the payment of VAT and the tax profits of organizations. In considering the economic effect of relevant changes, the author draws attention to the absence of clear criteria for the in-between behavior of the taxpayer, persons in charge, as well as official receivers testifying that they received unreasonable tax benefits, gained optimization of the tax burden or evaded taxes. Methods of systemic and logical analysis as well as the synthesis of normative resources are used as research methods. The choice of the study is determined by the fact that the issues of charging penalties under the tax and civil legislation and their balance concern a wide range of business entities as well as fiscal authorities. Accordingly, a true understanding of the legal nature of interests levied under the tax and civil legislation is of the utmost practical importance. The author has formulated proposals to amend article 75 of the Tax Code of the RF that makes it possible to overcome contradictions and apply the rules of the bankruptcy law as a matter of priority as compared with the rules of the tax legislation. However, tax benefits received as the result of application of bankruptcy procedures could not be recognized as being adequately settled in a way preventing various acts circumventing the law.

Taxation, bankruptcy, tax optimization, moratorium, penalties, operating expenses, production activities, controlling persons, mandatory payments, authorized body

1. Бобков А.В. Криминальное банкротство: криминологическая характеристика и противодействие: дис.. канд. юрид. наук. - Омск, 2006.

2. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (постатейный). - 2-е изд., перераб. и доп. // СПС «КонсультантПлюс».

3. Гражданское право: учебник / под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. - М.: ТК Велби, 2002. - Т. 1.

4. Евстратова Ю.А. Системный анализ специальных знаний, используемых в расследовании и раскрытии криминальных банкротств: дис.. канд. юрид. наук. - Иркутск, 2008.

5. Забуга И.А. Последствия введения внешнего управления // Законы России. - 2007. - № 3.

6. Зацепин А.М. Неправомерные действия при банкротстве в уголовном праве: социальная обусловленность криминализации, проблемы законодательной регламентации и квалификации: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2010.

7. Королев В.В. Ответственность за криминальные банкротства в праве США и России: сравнительно-правовой аспект: дис.. канд. юрид. наук. - Н. Новгород, 2008. - 241 с.

8. Краснов Д.Г. Государственная политика противодействия криминальному банкротству: дис.. канд. юрид. наук. - Н. Новгород, 2006. - 236 с.

9. Морозова Ю.В. Неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное и фиктивное банкротства по уголовному законодательству Российской Федерации: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2010. - 245 с.

10. Муратов Д.А. Расследование преступлений, совершаемых с использованием процедур банкротства: дис.. канд. юрид. наук. - Н. Новгород, 2004. - 251 с.

11. Ненайденко А.Г. Преднамеренное и фиктивное банкротства: Актуальные проблемы уголовной ответственности: дис.. канд. юрид. наук. - М., 2005. - 190 с.

12. Пивоварова Н. Н. Криминальные банкротства: проблемы уголовно-правового регулирования и противодействия: дис.. канд. юрид. наук. - Краснодар, 2010.

13. Ращевский Е. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов // Хозяйство и право. - 2001. - № 11.

14. Сарбаш С.В. Финансовое оздоровление и внешнее управление // Несостоятельность (банкротство): научно-практический комментарий новелл законодательства и практики его применения / под ред. В.В. Витрянского. - М.: Статут, 2010.

15. Токарев Д.С. Уголовная ответственность за преднамеренное банкротство: дис.. канд. юрид. наук. - Екатеринбург, 2009.

16. Химичев В.А. Осуществление и защита гражданских прав при несостоятельности (банкротстве). - М., 2006.