Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений

В статье рассмотрены концепции налогообложения цифровых услуг, предложенные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций. Проанализированы сходство и различия рассмотренных концепций. Отмечается, что целью мер, предложенных ОЭСР и ООН для решения налоговых проблем цифровой экономики, является определение налогооблагаемой связи (пересмотр концепции постоянного представительства и оценка того, приводят ли сбор данных и их монетизация к созданию стоимости для целей трансфертного ценообразования). По итогам исследования сделан вывод о том, что основной проблемой в поиске оптимального решения для налогообложения доходов от цифровых услуг является несогласованность действий международного сообщества. Двухкомпонентный подход ОЭСР сосредоточен на новых правилах распределения прибыли. Подход ООН направлен на упрощение администрирования, что позволяет шире внедрять его, особенно в развивающихся странах. Кроме того, предложены перспективы развития налогового регулирования в России в условиях нового международного регулирования.

1. Brauner Y. Editorial: Taxing the Digital Economy Post-BEPS, Seriously // Intertax. — 2018. — Vol. 46, Iss. 6/7. — P. 462–465.

2. Chand V., Vilaseca C. The UN Proposal on Automated Digital Services: Is It in the Interest of Developing Countries? // Kluwer International Tax Blog. — 2022. — URL: http://kluwertaxblog.com/2021/03/05/theun-proposal-on-automated-digital-services-is-it-in-the-interest-of-developing-countries/?output=pdf (дата обращения: 10.05.2022).

3. Devereux M. P., Vella J. Debate: Implications of Digitalization for International Corporate Tax Reform // Intertax. — 2018. — Vol. 46, Iss. 6/7. — P. 550–559.

4. Dourado A. P. Editorial Note: The World Split in Two and the Future of the International Tax System // Intertax. — 2022. — Vol. 50, Iss. 6. — P. 482–483.

5. Martin Jimenez A. BEPS, the Digital(ized) Economy and the Taxation of Services and Royalties // Intertax. — 2018. — Vol. 46, Iss. 8/9. — P. 620–638.

6. Wilde M. F. De Comparing Tax Policy Responses for the Digitalizing Economy: Fold or All-in // Intertax. — 2018. — Vol. 46, Iss. 6/7. — P. 466–475.