Российский и международные подходы к определению понятия налогового резидентства

В статье рассматриваются российский и международные подходы к определению налогового резидентства, а также критерии, положенные в основу определения налогового резидентства организаций. Анализируются последние изменения в российской налоговом законодательстве, связанные с определением резидентства организаций. Дается сравнительно-правовой анализ российского и международных подходов к определению налогового резидентства организаций.

налоги, налогообложение, налоговый суверенитет, налоговое резидент-ство организаций, налоговый резидент, налоговый нерезидент, критерии налогового ре-зидентства, Модельная конвенция Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР

1. Орлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. 2006. Т. 1. С. 387

2. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. 2014. С. 8.

3. Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010, С. 23.

4. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 73.

5. OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section I, Paragraph 1.

6. Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 123-170. DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

8. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право. С. 21.

9. Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. № 5. С. 20.

10. IBFD International Tax Glossary. 6th Ed. 2009.

11. OECD Model Convention (2014). А^. 4. Section I, Paragraph 1, 3.

12. John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. June 2006. P. 230.

13. OECD Model Convention (2010). Commentary to art. 4. Section II, Paragraph 1, p. 8.

14. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 № 84 (ред. от 26.04.2014) «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество».

15. Балакина А. П. Гражданство и резидентство как элементы правового статуса налогоплательщика // Финансовое право. 2004. - № 5.

16. Гидирим В. А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // Международное право. - 2013. - № 1. - DOI: 10.7256/2306-9899.2013.1.427.

17. Орлов М. Ю. Налог и фискальный суверенитет государства // Публично-правовые исследования. - 2006. - Т. 1.

18. Шахмаметьев А. А. Международное налоговое право // Международные отношения. - 2014.

19. Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. - 2009.

20. Lang M. Introduction to the Law of Double Taxation Conventions. - Wien: Linde Verlag Wein Ges.m.b.H., 2010

21. John F. Avery Jones et al. The Origins of Concepts and Expressions Used in the OECD Model and their Adoption by States // Bulletin - Tax Treaty Monitor. - 2006. - June.

22. Maisto G. (ed.). Residence of Companies under Tax Treaties and EC Law, EC and International Tax Law Series. - Vol. 5. - Amsterdam: IBFD, 2009.

23. IBFD International Tax Glossary. - 6th Ed. - 2009.

24. Шахмаметьев А. А. Налоговое резидентство иностранных организаций: теория и практика правового регулирования // Государство и право. 2009. № 8. С. 46.