Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики

Вопросы налогообложения, с которыми сталкиваются в своей деятельности практикующие юристы, можно сгруппировать по двум основным направлениям. Первое — это налоговое законодательство и практика его применения. В этом направлении обычно превалируют вопросы, связанные с процедурами налоговых проверок и применением норм налогового законодательства о расходах, вычетах и иных подобных категориях. Второе направление — это гражданское законодательство и договорная практика. Практически в любой сделке есть условия о налогообложении. Их можно разделить на прямые и косвенные. Примером прямых условий могут служить положения договоров об НДС. Косвенными условиями являются отдельные положения договоров о гарантиях и возмещениях. Эти условия не имели до 2015 г. нормативной поддержки, но использовались на практике. В статье с учетом опыта заключения и сопровождения различных сделок, представления интересов организаций при проведении налоговых проверок, на основе академического и нормативного материала рассмотрены категории warranty и indemnity, а также практика включения в договоры положений о налогообложении. 

1. Витрянский В. В. Общие положения об обязательствах // Кодификация российского частного права 2019 / под ред. Д. А. Медведева. — М. : Статут, 2019. — С. 198–252.

2. Дементьев И. В. Налоговые оговорки в договорах и их роль в механизме налогового правоприменения // Публично-правовое обозрение. — 2023. — № 1. — С. 905–101.

3. Егоров К. Ф. Договор морской перевозки груза // Комментарий к Кодексу торгового мореплавания Союза ССР / под ред. А. Л. Маковского. — М. : Транспорт, 1973. — С. 147–223.

4. Карасева (Сенцова) М. В. Вред, убытки, имущественные потери и налогово-правовые ситуации // Вестник ВГУ. Серия «Право». — 2023. — № 2 (53). — С. 195–201.

5. Комаров А. С. Ответственность в коммерческом обороте. — М. : Юридическая литература, 1991. — 208 с.

6. Основания политической экономии с некоторыми из их применений к общественной философии Джона Стюарта Милля : в 2 т. — СПб. : Изд. А. Н. Пыпина, 1865. — Т. 2. — 349 с.

7. Скворцов О. Ю. Виды гражданско-правовых договоров // Гражданское право : учебник : в 3 т. / под ред. А. П. Сергеева. — 2‑е изд. — М. : Проспект, 2020. — Т. 1. — С. 855–873.

8. Цинделиани И. А., Безикова Е. В. Налоговая оговорка как инструмент конвергенции частного и публичного правового регулирования // Вестник Томского государственного университета. — Право. — 2022. — № 43. — С. 182–197.

9. Bertin O. Tax Treaty Interpretation in Belgium // Tax Treaty Interpretation / M. Lang (ed.). — The Hague : Kluwer Law International, 2001. — P. 41–62.

10. Bhosale A. D. Business Regulatory Frame Work. — Jalgaon : Prashant Publications, 2019. — 160 p.

11. Borselli A. Insurance in M&A Transactions // The Governance of Insurance Undertakings: Corporate Law and Insurance Regulation / P. Marano, K. Noussia (eds). — Cham : Springer Nature, 2022. — P. 199–216.

12. Bruce G., Garrard I. The Business of Shipbuilding. — New York : Informer Law from Loutlage, 2013. — 300 p.

13. Carroll M. B. Taxation of Business in Italy. — Washington : U. S. Government Printing Office, 1929. — 125 p.

14. Davidson J. United Kingdom // The ABA Guide to International Business Negotiations: A Comparison of Cross-cultural Issues and Successful Approaches / J. R. Silkenat, J. M. Aresty (eds). — 2nd ed. — Chicago : American Bar Association, 2009. — P. 667–708.

15. Farle V., Schmitt R. German Taxation of Real Estate Investments // Understanding German Real Estate Markets / T. Just, W. Maennig (eds). — 2nd ed. — Berlin : Springer, 2012. — P. 201–221.

16. Gibson E. The Tax Schedule. A Guide to Tax Warranties and Indemnities. — 3rd ed. — London : Spiramus Press Ltd, 2016. — 535 p.

17. Gillen A., Fay A. England & Wales // International Asset Transfer: An Overview of the Main Jurisdictions: A Practitioner’s Handbook / G. F. Pfeiffer [et al.] (eds). — Berlin : De Gruyter Recht, 2010. — P. 192–218.

18. Howson P. Due Diligence: The Critical Stage in Mergers and Acquisitions. — London ; New York : Routledge, 2017. — 304 p.

19. Jess D. C. The Insurance of Commercial Risks: Law and Practice. — 4th ed. — London : Sweet & Maxwell, 2011. — 784 p.

20. Jinyan Li. Taxation in the People’s Republic of China. — New York : Praeger Publishers, 1991. — 195 p.

21. Mazur P., Szlęzak H. A. The Reception of Anglo-American Contractual Standards in The Reception of Anglo-American Contractual Standards in Selected Droit Civil Systems: German and Polish Examples // Loyola of Los Angeles International and Comparative Law Review. — 2024. — Vol. 47. — No. 2. — P. 99–137.

22. McKendrick E. Contract Law. — 14th ed. — London : Bloomsbury Publishing, 2021. — 459 p.

23. Mill J. S. Principles of Political Economy. — New York : D. Appleton and Company, 1885. — 792 p.

24. Muniz J. T. P., Basílio A. T. P. Arbitration Law of Brazil: Practice and Procedure. — New York : Juris Publishing, 2006. — 678 p.

25. Nardulli G. Italy // The ABA Guide to International Business Negotiations: A Comparison of Cross-cultural Issues and Successful Approaches / J. R. Silkenat, J. M. Aresty (eds). — 2nd ed. — Chicago : American Bar Association, 2009. — P. 503–518.

26. Rankine D., Howson P. Acquisition Essentials: A Step-by-step Guide to Smarter Deals. — Dorchester : Pearson Education, 2006. — 215 p.

27. Salter D. Zim Properties Ltd v. Proctor (1985): Compromise of Action, Compensation and CGT // Landmark Cases in Revenue Law / J. Snape, D. Cogan. — Oxford : Bloomsbury Publishing, 2019. — P. 309–330.

28. Salzedo K. C. S., McIntyre A., Shaw S. Fraud and Breach of Warranty: Buyers’ Claims and Sellers’ Defences. — Shannon : Bloomsbury Publishing, 2020. — 262 p.

29. Schulz M., Wasmeier O. The Law of Business Organizations: A Concise Overview of German Corporate Law. — Heidelberg : Springer, 2012. — 204 p.

30. Tax Aspects of the Purchase and Sale of a Private Company’s Shares / M. Simpson, H. McGhee, A. Darley [et al.]. — 20th ed. — Croydon : Bloomsbury Professional Ltd., 2011. — 410 p.

31. Thompson R. Sinclair on Warranties and Indemnities on Share and Asset Sales. — 8th ed. — London : Sweet & Maxwell, 2011. — 553 p.

32. Wells D. A. The Theory and Practice of Taxation. — New York : D. Appleton and Company, 1900. — 648 p.

33. Werry C. United Kingdom // M&A: Protecting the Purchaser / P. Martinius (ed.). — The Hague : Kluwer Law International B. V., 2005. — P. 489–516.

34. Yates G., Hinchliffe M. A Practical Guide to Private Equity Transactions. — New York : Cambridge University Press, 2010. — 416 p.

35. Youngman A. J. Canada // The ABA Guide to International Business Negotiations: A Comparison of Crosscultural Issues and Successful Approaches / J. R. Silkenat, J. M. Aresty (eds). — 2nd ed. — Chicago : American Bar Association, 2009. — P. 349–388.